跟蹤審計(jì)報告

    時間:2025-07-26 11:46:14 藹媚 審計(jì)報告 我要投稿

    跟蹤審計(jì)報告(精選11篇)

      在學(xué)習(xí)、工作生活中,報告不再是罕見的東西,寫報告的時候要注意內(nèi)容的完整。在寫之前,可以先參考范文,以下是小編精心整理的跟蹤審計(jì)報告,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。

    跟蹤審計(jì)報告(精選11篇)

      跟蹤審計(jì)報告 1

      我公司于20xx年xx月xx日至xx月xx日派出xx名專業(yè)技術(shù)人員(xxx和xxx),前往施工現(xiàn)場(或xx縣xxxxxx單位)對xxxxxxxxxx項(xiàng)目進(jìn)行xxxx(跟蹤、過程控制、結(jié)算)審計(jì)。

      一、工程基本情況

      1、工程項(xiàng)目名稱:

      2、工程項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù):

      3、工程項(xiàng)目招投標(biāo)及合同簽定情況:

      4、工程建設(shè)基本情況:

      (注:跟蹤審計(jì)項(xiàng)目要附審計(jì)調(diào)查月報表)

      二、本月審計(jì)人員審計(jì)工作實(shí)施情況

      1、實(shí)施審計(jì)人員、審計(jì)工作時間:

      2、審計(jì)工作過程概述:

      3、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,被審計(jì)單位對問題的反饋及采納情況(要附相關(guān)資料):

      審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題具體為四部份。

      (1)標(biāo)題。

      (2)審計(jì)查出的違法、違規(guī)事實(shí)(會計(jì)期間、具體行為)。

      (3)定性依據(jù)。表述為:以上行為違反了xxxxxx(適用的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件、行業(yè)規(guī)定)的規(guī)定。

      (4)審計(jì)建議。處理、處罰依據(jù)及處理、處罰意見。表述為:根據(jù)xxxxxx(適用的處理、處罰依據(jù))的'規(guī)定,建議:責(zé)令改正,xxxxxx(具體審計(jì)處理或處罰建議)。

      每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題應(yīng)當(dāng)是三個要素,即問題(定性)、金額(定量)及處理處罰建議意見。

      在引用法律和法規(guī)時,一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號;在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時,一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號。

      被審計(jì)單位對查出問題的反饋及采納情況單獨(dú)表述。

      三、下月工作計(jì)劃

      略

      四、其他需要說明或協(xié)助的問題

      略

      跟蹤審計(jì)報告 2

      針對這種情況,我們嘗試了對交通建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程實(shí)時的跟蹤審計(jì)。這里所說的跟蹤審計(jì)不是一般的意義上的全過程審計(jì)(開工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)),也不是指對審計(jì)決定(意見)落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人(代表國家出資的單位)派出審計(jì)組(或社會審計(jì)組織)到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)(施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計(jì)量、工程計(jì)價、工程變更和變更單價、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等)全過程進(jìn)行實(shí)時的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

      一、跟蹤審計(jì)試點(diǎn)情況

      我們先后對長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞

      凝港二期工程等項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn),其中長潭高速公路路面改造工程已審計(jì)完畢,其余的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目仍在進(jìn)行過程中。現(xiàn)將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計(jì)的情況介紹如下:

      湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段,起于長沙市區(qū)東北牛角沖互通,止于湘潭馬家河,主線全長44.76公里,為雙向四車道,設(shè)計(jì)行車速度120km/h,路基寬度27.5m,路面寬度24m,路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月,1996年12月建成通車。

      長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設(shè)計(jì)的流量,且大噸位車輛快速速增長,貨運(yùn)車輛普遍嚴(yán)重超載,導(dǎo)致道路病害嚴(yán)重,由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加,以及養(yǎng)護(hù)成本上升。對此,我廳經(jīng)組織專家論證和報經(jīng)省政府批準(zhǔn),決定對長潭高速公路路面進(jìn)行改造,并委托社會審計(jì)組織對該項(xiàng)目的工程結(jié)算進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)。

      長潭高速公路路面改造工程結(jié)算跟蹤審計(jì)的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護(hù)、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結(jié)算(建安部份)最終核定為350,337,620元,通過對工程施工預(yù)算、工程變更、計(jì)量支付和工程結(jié)算全過程跟蹤審計(jì),共核減40,350,645元。具體分步審核結(jié)果如下:

      1、施工階段預(yù)算審核:

      該工程的幾個主要合同(1、2、3、4標(biāo))價格都是通過招標(biāo)確定的,審計(jì)是工程已開工近2個月時才進(jìn)場,因此,只對后續(xù)工程預(yù)算進(jìn)行了審核,預(yù)算合計(jì)送審金額11,063,108元,審定金額為9,572,008元,核減金額1,491,101元。

      2、施工階段變更令審核:

      該項(xiàng)目變更令合計(jì)送審金額100,094,605元,審定金額為65,773,864元,核減金額34,320,742元。

      3、施工階段計(jì)量支付及結(jié)算審核:

      該項(xiàng)目計(jì)量支付及結(jié)算合計(jì)送審金額354,876,422元,審定金額為350,337,620元,核減金額4,538,802元。其中:

      ①建安工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額352,941,047元,審定金額348,461,165元,核減金額4,479,882元。

      ②交通維護(hù)工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額1,935,375元,審定金額為1,876,455元,核減金額58,920元。

      在該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中,我們將管理審計(jì)的理論運(yùn)用到項(xiàng)目管理中。審

      計(jì)組對該項(xiàng)目實(shí)施過程中計(jì)劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實(shí)際成本三大關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)行動態(tài)控制,及時分析、預(yù)測出現(xiàn)預(yù)算超支和計(jì)劃滯后的情況,從而加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目事前預(yù)測評價和事中控制。特別應(yīng)該指出的是,審計(jì)過程中,我們督促建設(shè)單位建立了一套嚴(yán)格的計(jì)量支付程序,堅(jiān)持先審計(jì)后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計(jì)組對每一個隱蔽工程和每一道工序都要會同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進(jìn)行檢查驗(yàn)收,對每筆計(jì)量支付和變更工程的單價和數(shù)量都要實(shí)行嚴(yán)格審查,從而確保了工程成本的合法、真實(shí)和準(zhǔn)確,有效地控制了工程投資。

      該項(xiàng)目概算總投資為42216萬元,竣工決算反映的工程造價為378,054,670.69元,節(jié)約投資44,105,329.31元。

      該項(xiàng)目計(jì)劃工期為一年,20xx年5月29日開工,20xx年11月29日恢復(fù)通車,20xx年12月28日完成掃尾工程,實(shí)際工期7個月,比計(jì)劃工期提前5個月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗(yàn)評定為“優(yōu)良工程”。

      從實(shí)施的效果來看,這次跟蹤審計(jì)比普通的事后審計(jì)具有明鮮的優(yōu)越性。審計(jì)組通過現(xiàn)場的實(shí)時監(jiān)督和對計(jì)量相關(guān)資料的嚴(yán)格審查,確保了工程計(jì)量和計(jì)價的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性,特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問題的發(fā)生,大大提高了工程審計(jì)的質(zhì)量,并充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督在控制工程造價,促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。

      長潭高速公路的跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn),得到了廳領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定,李安廳長指示,今后所有在建或新建的重點(diǎn)建設(shè)工程都要實(shí)行跟蹤審計(jì)。為此,我們制定了《湖南省交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》等一系列制度,使交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度成為一種長效機(jī)制。

      二、主要作法和經(jīng)驗(yàn)

      (一)領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好跟蹤審計(jì)的重要前提

      跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法,對此,建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解,會提出種種理由拒絕、阻擾審計(jì)工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計(jì)簽字程序,有的提出概算中沒有審計(jì)費(fèi)預(yù)算,還有的認(rèn)為會影響工程進(jìn)度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時就遇到過上述類似問題。為此,我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會議上明確指示,開展跟蹤審計(jì)是廳黨組的決定,是加強(qiáng)造價控制的新舉措,各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力的支持,該項(xiàng)審計(jì)試點(diǎn)工作終得以順利開展。

      (二)加強(qiáng)審計(jì)前培訓(xùn)和宣教,提高全體工程建設(shè)者的認(rèn)識是搞好跟蹤審計(jì)的重要保證

      跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)新生事物,建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此,在對某項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)之前,有必要組織各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn),講解培訓(xùn)內(nèi)容主要是《審計(jì)法》關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》(審計(jì)署20xx年3號令)、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》(交審發(fā)〔2000〕64號)和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》(交審發(fā)〔2001〕62號)等,上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過培訓(xùn)和宣講,使廣大參建人員認(rèn)識到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制,更加公正、合理、準(zhǔn)確地對工程造價進(jìn)行鑒證,這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時,通過審計(jì)認(rèn)定后,建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付,相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度,確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付,這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快,對施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)就是很好的證明。

      至于審計(jì)費(fèi)用問題,雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號文《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》中沒有明確審計(jì)費(fèi)這一項(xiàng)目內(nèi)容,但在國家財(cái)政部關(guān)于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定中,待攤投資允許開支“審計(jì)費(fèi)用”,按物價部門的收費(fèi)政策計(jì)算,高速公路投資較大,審計(jì)基數(shù)和核減額也會較大。因此,我們認(rèn)為,就是按物價部門現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算審計(jì)費(fèi),也可以滿足社會審計(jì)組織完成跟蹤審計(jì)任務(wù)的。而對于業(yè)主來說,支付的審計(jì)費(fèi)相對于節(jié)約工程造價來說是完全合算和必要的。

      (三)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)制度,是確保審計(jì)質(zhì)量的重要措施

      在目前行政審計(jì)人員普遍較少的情況下,為了做好跟蹤審計(jì)工作,更多的時候是要借助社會審計(jì)組織的力量。如何選擇好的審計(jì)隊(duì)伍,確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實(shí)施審計(jì)同樣成為搞好這項(xiàng)工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此,我們制定了《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》和《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目評標(biāo)專家和評標(biāo)專家?guī)旃芾頃盒修k法》,把工程審計(jì)招標(biāo)的起點(diǎn)定為概算超過1億元或?qū)徲?jì)費(fèi)估算價超20萬元的審計(jì)項(xiàng)目。通過招標(biāo)選定社會審計(jì)組織,由出資人(代表國家出資的單位)委托其實(shí)施跟蹤審計(jì)。

      為規(guī)范審計(jì)行為,加強(qiáng)審計(jì)本身的監(jiān)督,我們在招標(biāo)文件和合同中明確,社會審計(jì)組織審計(jì)人員泄露秘密、、、等,損害出資人利益,影響工程造價和質(zhì)量,委托單位應(yīng)將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質(zhì)資信登記部門,并列入“黑名單”通報全省交通系統(tǒng),情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,可提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。凡列入“黑名單”的社會審計(jì)組織五年內(nèi)不得進(jìn)入我省交通系統(tǒng)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。同時規(guī)定,社會審計(jì)組織對簽署的鑒定意見和提交的審計(jì)報告必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)結(jié)果與國家審計(jì)等監(jiān)督機(jī)關(guān)復(fù)核結(jié)果存在差異時,社會審計(jì)組織應(yīng)無條件出面作解釋工作。如果因社會審計(jì)組織的過失而造成的經(jīng)濟(jì)損失,社會審計(jì)組織應(yīng)依法予以賠償。

      (四)跟蹤審計(jì)有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段

      審計(jì)工作的深度、廣度、時間直接牽涉到審計(jì)成本的大小,這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到,則審計(jì)成本較大,審計(jì)力量也恐不及。因此,在審計(jì)合同(協(xié)議)書中,應(yīng)明確跟蹤審計(jì)工作的范圍、重點(diǎn)和時間安排。從我們實(shí)施的情況來看,路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應(yīng)是審計(jì)工作的重點(diǎn),每個施工現(xiàn)場應(yīng)派兩人以上的審計(jì)人員全過程實(shí)時跟蹤,而路面表層以上的可視工程次之,可只在計(jì)量時進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組不必參加質(zhì)量驗(yàn)收工作,但要查閱質(zhì)量檢驗(yàn)資料,只對合格和合格以上的工程進(jìn)行計(jì)量。也不參加工程招投標(biāo),但可以審查標(biāo)底、評標(biāo)報告等有關(guān)資料,對招投標(biāo)的過程和結(jié)果的`合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見。

      (五)做好審計(jì)結(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作,是按好跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)

      在跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施過程中,不可避免地會出現(xiàn)一些審計(jì)組與建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見,若協(xié)調(diào)不好,就影響工作。

      我們的做法是,由出資人單位(審計(jì)委托單位)負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)工作。對于建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問題,由出資人單位(審計(jì)委托單位)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào),重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位(審計(jì)委托單位)主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)、工程管理、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門開會研究解決。

      (六)建立嚴(yán)格的審計(jì)程序,是搞好跟蹤審計(jì)質(zhì)量的重要保證

      跟蹤審計(jì)程序非常重要,跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的原則,堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上,實(shí)施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計(jì)是按下列程序進(jìn)行的:

      1、審計(jì)組(含社會審計(jì)組,下同)進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)制定審計(jì)方案,明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn),確定工作駐點(diǎn)。

      2、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地,并自備交通工具,以旁站、巡查、測量、試驗(yàn)等方法對工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督。

      3、凡監(jiān)理處對承包商(供應(yīng)商)進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時,必須通知審計(jì)組同往;驗(yàn)收后,施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。

      監(jiān)理單位對承包商(供應(yīng)商)進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收時,不必通知審計(jì)組;審計(jì)組只查閱質(zhì)量檢驗(yàn)證書,承認(rèn)合格工程以上等級的計(jì)量。

      4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請后,專業(yè)造價工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核,提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價不準(zhǔn)確時,專業(yè)造價工程師可修改計(jì)量支付文件,并編制審計(jì)簽證單(審計(jì)記錄),施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。

      5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。

      6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時,若需新定工程結(jié)算單價,先由施工單位申報,監(jiān)理簽證,工程管理部門審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的單價作為變更工程單價。

      7、審計(jì)組對已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)工程應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下,根據(jù)審核報告辦理工程價款結(jié)算。

      8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出(委托)單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報告。

      9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時,審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部份的工程結(jié)算審核報告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報告。

      10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報告在征求被審單位意見時,一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法,如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見,之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商;被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見,未反饋意見的視同默認(rèn);審計(jì)組對被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究,認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報告,認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計(jì)意見或出具審計(jì)報告,但應(yīng)在附注中說明此事。

      11、審計(jì)派出(委托)單位根據(jù)審計(jì)組出具的審計(jì)報告下達(dá)審計(jì)意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計(jì)組出具的審計(jì)報告明顯存在不合法、不公正、不完整或報告形式不規(guī)范等問題,應(yīng)要求其糾正。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真糾正并對糾正后的審核報告負(fù)責(zé)。

      三、跟蹤審計(jì)比一般事后審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

      (一)跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時地對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì),確保了審計(jì)對路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督,大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

      (二)由于變更工程的單價由審計(jì)在現(xiàn)場根據(jù)實(shí)際情況審定,確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價的準(zhǔn)確、合理、合法,從而有效地控制了變更工程的造價。

      (三)有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為,在現(xiàn)場驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督,使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實(shí)行事后審計(jì),監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲?jì)組作較長時間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計(jì),工程完、審計(jì)也完,有利于監(jiān)理人員及時投入新的工作。

      (四)有利于維護(hù)競爭有序的交通建設(shè)市場。目前,有的交通建設(shè)項(xiàng)目中標(biāo)價只相當(dāng)于標(biāo)底的60-70%,理論上肯定會要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價投標(biāo),主要指望并且實(shí)際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的,所以,在自由競價投標(biāo)工程項(xiàng)目的管理工作中實(shí)行跟蹤審計(jì),對變更工程的計(jì)量與計(jì)價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié),這不僅對節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處,而且也抑制了低價搶標(biāo)的現(xiàn)象。

      (五)由于事后審計(jì)對隱蔽工程結(jié)算存在的疑點(diǎn)只能先詢問(質(zhì)疑)建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人,建設(shè)單位因?yàn)橐呀?jīng)簽字認(rèn)可,肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護(hù),審計(jì)本來是審計(jì)施工單位的工程結(jié)算變成了與建設(shè)單位扯皮,跟蹤審計(jì)可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

      (六)跟蹤審計(jì)不僅能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工

      程造價的問題,還可以通過審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度,廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信,制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價的虛報與冒算,從長遠(yuǎn)意義看,這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

      (七)跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中,有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。

      跟蹤審計(jì)報告 3

      關(guān)鍵詞:政策跟蹤審計(jì);實(shí)施流程

      一、引言

      我國審計(jì)機(jī)關(guān)對跟蹤審計(jì)的探索起源于20世紀(jì)80年代末,但在隨后很長的一段時間內(nèi),這種審計(jì)方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來,隨著我國轉(zhuǎn)型升級力度不斷擴(kuò)大,一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施,其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項(xiàng)內(nèi)容。而地方各級機(jī)關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強(qiáng)烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計(jì)的需求不斷增加,審計(jì)的內(nèi)容不斷擴(kuò)充,范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計(jì)署績效報告(20xx年度)》中指出:通過持續(xù)開展政策落實(shí)跟蹤審計(jì),推動資金落實(shí)、項(xiàng)目實(shí)施、政策落地和追責(zé)問責(zé),促進(jìn)了國家重大決策部署貫徹落實(shí)。可見,政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)已成為當(dāng)前乃至今后一個時期內(nèi)國家審計(jì)的重要內(nèi)容。但我國對于政策跟蹤審計(jì)探索的時間還很短,實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并不豐富,學(xué)術(shù)界對于政策跟蹤審計(jì)的文獻(xiàn)較少。因此,筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目,分別為:審計(jì)署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計(jì)、上海市審計(jì)局對援疆政策的跟蹤審計(jì)、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計(jì)、南京市保障房工程跟蹤審計(jì)、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計(jì)以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計(jì)。通過梳理這6個政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)踐,從審計(jì)實(shí)施流程和評價內(nèi)容兩個方面對我國政策跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)與思考,以期為后續(xù)的政策跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。

      二、審計(jì)實(shí)施流程

      通過對6個項(xiàng)目分析發(fā)現(xiàn),政策跟蹤審計(jì)路徑主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報告三階段展開。(如圖)具體而言:

      (1)在審計(jì)準(zhǔn)備階段,使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案四步進(jìn)行,即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上,利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施,并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查,從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計(jì)方案的設(shè)計(jì),而審計(jì)方案的合理性、科學(xué)性對于該項(xiàng)目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此,審計(jì)署穩(wěn)增長項(xiàng)目、穩(wěn)增長等審計(jì)組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時間的審前調(diào)查后,才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計(jì)方案。在南京保障房政策審計(jì)準(zhǔn)備階段,因保障房政策涉及巨大的財(cái)政支出,同時也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注,故保障房政策的審計(jì)被列為南京市審計(jì)局的審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組人員對保障房政策進(jìn)行收集,梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)專家組共同討論,結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果,編制具體可行的審計(jì)方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)組,采取政策措施清單、研討會、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式,不斷加深對政策的學(xué)習(xí)和理解。同時,對高校資源、政府資源、社會資源進(jìn)行整合,實(shí)現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配,發(fā)揮協(xié)同效應(yīng),從而提高審計(jì)效率,最大化地利用社會資源。在此基礎(chǔ)上,審計(jì)人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮(zhèn),趕赴現(xiàn)場觀察建設(shè)情況,獲取第一手資料。如在2016年4月,審計(jì)組對紹興黃酒小鎮(zhèn)實(shí)施審前調(diào)查,實(shí)地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容,對小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢問并多方求證,并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析,設(shè)計(jì)了一系列的填列表格,也為審計(jì)方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項(xiàng)改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程,受到社會廣泛關(guān)注。北京市審計(jì)人員與農(nóng)林方面專家進(jìn)行討論,共同制定科學(xué)合理的審計(jì)方案。而青海省審計(jì)廳在地震災(zāi)害發(fā)生后,立刻將抗震救災(zāi)政策的審計(jì)列為當(dāng)下的重要審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù),將救災(zāi)資金和物資作為審計(jì)的重點(diǎn),經(jīng)專家和審計(jì)組人員共同討論,編制了審計(jì)方案。

      (2)在審計(jì)實(shí)施階段,使用發(fā)放審計(jì)通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、定期匯報交流四步進(jìn)行,即審計(jì)組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計(jì)通知書正式開展審計(jì)工作,再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料,隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計(jì)(主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容)并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。如審計(jì)署穩(wěn)增長審計(jì)小組人員通過發(fā)放審計(jì)通知書將審計(jì)的基本情況告知被審計(jì)單位,隨后特派辦與各省審計(jì)廳會對不同地區(qū)進(jìn)行審計(jì)并定期相互交流,以實(shí)現(xiàn)特派辦之間信息互通,減少審計(jì)實(shí)施過程中的偏差,保障審計(jì)的順利實(shí)施。在保障房政策審計(jì)實(shí)施階段,從保障房開工建設(shè)開始,南京市審計(jì)部門先后組織了16個審計(jì)小組、72名審計(jì)人員,對四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過一次次的實(shí)地調(diào)研,在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下,對施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價、材料采購的招投標(biāo)過程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮(zhèn)審計(jì)小組在4月12日就印發(fā)審計(jì)通知書,將審計(jì)信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計(jì)局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計(jì)中,重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時向各鎮(zhèn)派出駐場審計(jì)人員,在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)管,并公布駐場審計(jì)人員聯(lián)系方式,方便現(xiàn)場出現(xiàn)問題時能夠及時溝通。青海省審計(jì)廳對資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計(jì),以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級財(cái)政撥付的8000萬元、玉樹州財(cái)政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計(jì)人員的.確認(rèn)。

      (3)在審計(jì)報告階段,使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行,即審計(jì)組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商,使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查,從而最終出具審計(jì)報告并進(jìn)行資料歸檔。如審計(jì)署每月將穩(wěn)增長等政策審計(jì)報告公布在其網(wǎng)站,目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問題。在20xx年12月報告明確指出,江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項(xiàng)目進(jìn)展慢、未按時完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革,真正發(fā)揮了審計(jì)報告的價值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)報告階段,征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個省級部門后,各單位及時將送達(dá)回證和反饋意見寄回。青海省審計(jì)組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進(jìn)行匯報,促使救災(zāi)政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計(jì)部門從保障房開工建設(shè)開始,先后組織了16個審計(jì)小組72名審計(jì)人員,對四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過一次次的實(shí)地調(diào)研,在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下,對施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價、材料采購的招投標(biāo)過程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。

      三、結(jié)論與啟示

      1、結(jié)論

      政策跟蹤審計(jì)實(shí)施主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報告三階段展開。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,使用選擇審計(jì)項(xiàng)目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案五步進(jìn)行,即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上,利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施,并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查,從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段,使用發(fā)放審計(jì)通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、定期匯報交流四步進(jìn)行,即審計(jì)組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計(jì)通知書正式開展審計(jì)工作,再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料,隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場審計(jì)(主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容)并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。在審計(jì)報告階段,使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行,即審計(jì)組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商,使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查,從而最終出具審計(jì)報告并進(jìn)行資料歸檔。

      2、啟示

      通過對我國6個政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐的總結(jié),筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計(jì)實(shí)施時需注意以下幾個關(guān)鍵點(diǎn),以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。首先,在審計(jì)準(zhǔn)備階段要重視對政策理解,深化思想認(rèn)識。對于所審計(jì)的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖,才能確定正確的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對象,并及時發(fā)現(xiàn)問題。其次,在審計(jì)實(shí)施階段,絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計(jì)的特點(diǎn)之一就是其審計(jì)對象的特殊性和報告的嚴(yán)肅性,基礎(chǔ)資料作為出具審計(jì)報告的重要依據(jù),必須保證基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性,對基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后,在審計(jì)報告階段,必須重視審計(jì)成果的展現(xiàn),充分體現(xiàn)審計(jì)價值。隨著政策跟蹤審計(jì)浪潮來襲,社會各界對審計(jì)報告的要求也越來越高,必須著力提升政策跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用價值。

      參考文獻(xiàn)

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      [2]史吉乾:政策跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和方法探究[J].審計(jì)研究,2016(01):17-19.

      [3]譚志武:政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)若干問題的認(rèn)識———基于汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計(jì)的實(shí)踐[J].審計(jì)研究,2012(06):19-23.

      [4]宋依佳:政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)若干問題探討[J].審計(jì)研究,2012(06):10-14.

      跟蹤審計(jì)報告 4

      根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十二條的規(guī)定,我局派出審計(jì)組,自xxxx月xx日至xx月xx日,對xx(單位名稱)建設(shè)的xx(項(xiàng)目名稱)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)期間,審計(jì)組審查了你公司的xxxxx(工程資料名稱)等相關(guān)工程建設(shè)資料。xx(單位名稱)對審計(jì)要求提供的資料能積極配合。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及有關(guān)法律規(guī)定,xx(單位名稱)對其提供的與審計(jì)相關(guān)的工程資料及其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。衡東縣審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報告。

      一、建設(shè)項(xiàng)目基本情況至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容

      1、項(xiàng)目概況:

      投資計(jì)劃文號,計(jì)劃投資金額及資金來源,工程建設(shè)地域范圍,建設(shè)內(nèi)容;

      2、建設(shè)程序履行情況:

      設(shè)計(jì)單位,招標(biāo)控制價,招標(biāo)日期,開標(biāo)日期,中標(biāo)單位及中標(biāo)金額,施工及設(shè)備采購合同簽訂日期及合同金額及施工合同建設(shè)內(nèi)容,監(jiān)理單位及簽訂合同日期等;

      3、工程建設(shè)完成情況:

      項(xiàng)目開工日期,竣工驗(yàn)收日期,工程變更情況,其他事項(xiàng)變化情況,工程款的支付情況等。

      二、審計(jì)實(shí)施情況及評價

      審計(jì)實(shí)施情況至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容:

      跟蹤審計(jì)采取方式,審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn),審計(jì)采取的措施,參加相關(guān)會議,審計(jì)成果等

      評價至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的`內(nèi)容:

      提供資料是否真實(shí)、完整、合法,是否建立健全內(nèi)控制度,跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

      三、跟蹤審計(jì)意見的采納和整改情況至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容:

      在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題(以審計(jì)意見單等形式反映的問題),建設(shè)單位、施工單位已整改或未整改的情況。

      四、審計(jì)建議

      至少應(yīng)涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容:對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題未整改提建議,對下階段接受工程結(jié)算審計(jì)提建議,對下階段工程竣工決算工作提建議。

      五、其他建議

      略

      跟蹤審計(jì)報告 5

      一、項(xiàng)目基本情況。

      (一)項(xiàng)目立項(xiàng)審批情況,主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。

      1、項(xiàng)目立項(xiàng)審批時間、文號、投資、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容。

      2、國土、環(huán)保、規(guī)劃、建設(shè)等相關(guān)審批手續(xù)履行情況。

      (二)相關(guān)參建單位及招投標(biāo)、直接發(fā)包情況,主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。

      1、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、招標(biāo)代理、質(zhì)量檢測等單位,合同金額,以及其招投標(biāo)情況。

      2、分標(biāo)段說明招投標(biāo)情況、施工單位、中標(biāo)或合同金額;直接發(fā)包工程、施工單位、合同金額及報批手續(xù)履行情況等。

      (三)項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)情況(包含開工及完工時間,以及相關(guān)完工驗(yàn)收情況等)。

      二、跟蹤審計(jì)實(shí)施情況。

      (一)人員配備、駐場審計(jì)時間安排,人員到崗到位情況(包括人員調(diào)整、時間變動等情況)。

      (二)結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn),敘述跟蹤審計(jì)主要做法,內(nèi)容包括。

      1、采用的跟蹤審計(jì)方式,駐場時間。

      2、對該項(xiàng)目建設(shè)主要內(nèi)容、重點(diǎn)環(huán)節(jié)等采取的審計(jì)方式、方法、措施(結(jié)合審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定、審計(jì)內(nèi)容、程序、步驟,是否履行且到位),提出了哪些審計(jì)意見和建議,建設(shè)單位采納情況,取得的成效。

      三、審計(jì)結(jié)果。

      (一)取得成效。

      匯總說明跟蹤審計(jì)過程中取得的`成效,包括發(fā)出審計(jì)意見建議份數(shù)、采納情況、節(jié)約建設(shè)資金;在工程管理、投資控制等方面的監(jiān)督中取得的成效。

      (二)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、提出審計(jì)意見內(nèi)容及解決辦法。對已整改落實(shí)情況和尚未整改落實(shí)情況分別表述。

      四、審計(jì)評價。

      對該建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到完工進(jìn)行全面評價(項(xiàng)目建設(shè)程序履行情況、建設(shè)管理情況、技術(shù)服務(wù)單位履職情況及配合審計(jì)工作情況等),包括值得肯定方面與存在不足方面。對建設(shè)項(xiàng)目的功能、功效、缺陷等不作評價。

      五、審計(jì)體會及建議。

      (一)跟蹤審計(jì)體會。

      總結(jié)該建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn),排查工作中存在的問題與不足,并需要分析原因,提出改進(jìn)設(shè)想、措施,供今后在同類項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)中借鑒。

      (二)跟蹤審計(jì)建議。

      目前工程建設(shè)中普遍存在的共性問題,從全局角度提出切實(shí)可行的建議(主要針對“三、審計(jì)結(jié)果”跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、提出的審計(jì)意見和尚未整改落實(shí)情況及“四、審計(jì)評價”存在的問題與不足方面提出意見建議)。

      跟蹤審計(jì)報告 6

      一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)展開跟蹤審計(jì)的戰(zhàn)略

      (一)創(chuàng)新審計(jì)理念,全方位展開跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)是指國度審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)法律法規(guī)和審計(jì)原則對審計(jì)單位、項(xiàng)目的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性停止的一種監(jiān)視活動。劉家義審計(jì)長指出,要從為什么審計(jì)、為誰審計(jì)、誰來審計(jì)、怎樣審計(jì)等四個方面,實(shí)在樹立“科學(xué)的審計(jì)觀”,堅(jiān)持監(jiān)視與效勞并重的理念。盤繞關(guān)系人民大眾切身利益的項(xiàng)目資金,關(guān)注國度嚴(yán)重政策措施的執(zhí)行狀況,提醒和剖析存在的突出矛盾、問題和單薄環(huán)節(jié),有針對性地從完善制度和政策的層面提出意見和倡議。基層審計(jì)機(jī)關(guān)要順應(yīng)形勢開展需求,由事后的、靜態(tài)的、微觀的、批判性的傳統(tǒng)審計(jì)向預(yù)防的、動態(tài)的、宏觀的、建立性的現(xiàn)代審計(jì)理念轉(zhuǎn)變,鼎力推行運(yùn)用跟蹤審計(jì),凡具備條件的項(xiàng)目,都應(yīng)積極展開跟蹤審計(jì)。當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)向社保、農(nóng)業(yè)、資源、環(huán)保、外資運(yùn)用等專項(xiàng)資金審計(jì)拓展,特別是在嚴(yán)重投資項(xiàng)目、嚴(yán)重資源環(huán)境項(xiàng)目、嚴(yán)重民生專項(xiàng)資金審計(jì)中全面展開跟蹤審計(jì)。要增強(qiáng)立項(xiàng)調(diào)查研討,緊緊盤繞黨委政府工作中心和經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的突出問題,肯定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目,精心組織施行,充沛發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功用。

      (二)完善配套制度和方法,推進(jìn)跟蹤審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)展開。跟蹤審計(jì)曾經(jīng)展示出強(qiáng)大的生命力,但由于仍處在初級階段,標(biāo)準(zhǔn)化水平還不高。現(xiàn)行的某些制度和原則條款也影響和限制著它的開展。應(yīng)加大創(chuàng)新力度,為其發(fā)明良好的制度環(huán)境。一是推行跟蹤審計(jì)意見書。與傳統(tǒng)審計(jì)方式相比,跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢在于能及時發(fā)現(xiàn)處理問題,梗塞破綻。因而,應(yīng)設(shè)立與跟蹤審計(jì)相順應(yīng)的文書載體,及時揭露問題,促進(jìn)管理。從理論看,經(jīng)過出具《跟蹤審計(jì)意見書》一類的文書,及時揭露問題,向被審計(jì)單位提出意見和倡議,能夠起到邊審計(jì)、邊整改、邊標(biāo)準(zhǔn)、邊進(jìn)步的作用,加強(qiáng)了審計(jì)處置的時效性,是具有跟蹤審計(jì)特征的審計(jì)文書。經(jīng)過一段時間的理論之后,能夠?qū)⑵錃w入審計(jì)原則,作為法定審計(jì)文書運(yùn)用。在目前能夠作為過渡性文書運(yùn)用,如遇到被審計(jì)單位不承受、不落實(shí)時,也能夠經(jīng)過下達(dá)審計(jì)決議書的方式停止處置。二是推行階段跟蹤審計(jì)報告。如今,跟蹤審計(jì)的對象都是黨委政府關(guān)懷、社會大眾關(guān)注的重要資金和嚴(yán)重項(xiàng)目,并且具有周期長、資金量大的特性,它們的運(yùn)用和建立狀況非常引人矚目。假如等資金和項(xiàng)目審計(jì)全部完畢后,才出具審計(jì)報告,則不能有效滿足黨委政府和社會各界的需求。因而,能夠依據(jù)資金運(yùn)用和項(xiàng)目建立過程,合理劃分周期,出具階段性審計(jì)報告,定期反映資金運(yùn)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目建立階段性情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)倡議,在審計(jì)全部完畢后出具最終審計(jì)報告,做到階段性審計(jì)報告和最終審計(jì)報告的有機(jī)分離,以滿足黨委、政府和社會的需求。

      (三)科學(xué)選擇審計(jì)項(xiàng)目,列入當(dāng)年項(xiàng)目方案。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目肯定包括兩個方面:一是合理界定項(xiàng)目范圍;二是精確選擇項(xiàng)目內(nèi)容。項(xiàng)目范圍內(nèi)容的選擇取決于審計(jì)的目的和理念,要從標(biāo)準(zhǔn)權(quán)利運(yùn)轉(zhuǎn)、財(cái)政資金運(yùn)用等方面肯定跟蹤審計(jì)范圍、內(nèi)容。關(guān)于財(cái)政資金用于建立、維護(hù)、置辦、重要活動事項(xiàng)和其他專項(xiàng)支出的,由于社會影響面大,既觸及經(jīng)濟(jì)效益,又有明顯社會效益,廣為關(guān)注,都應(yīng)歸入跟蹤審計(jì)范圍。詳細(xì)包括:城市根本建立、嚴(yán)重固定資產(chǎn)投資支出;國債資金支出:社會保證、醫(yī)療保證和鄉(xiāng)村協(xié)作醫(yī)療支出;救災(zāi)、救濟(jì)、扶貧、以工代賑、扶困、優(yōu)撫等資金支出;政府采購支出;國有資產(chǎn)變價收入及支出;財(cái)政各專項(xiàng)資金存款利息收入及支出;教育、衛(wèi)生、科技專項(xiàng)支出:涉農(nóng)、水利、林業(yè)、畜牧專項(xiàng)支出;其他重要活動事項(xiàng)支出。如目前應(yīng)把促進(jìn)中央擴(kuò)展內(nèi)需各項(xiàng)政策措施的落實(shí)作為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。關(guān)于財(cái)政資金用于人員工資及日常辦公的行政經(jīng)費(fèi),實(shí)行跟蹤審計(jì)意義不大,普通不應(yīng)歸入。

      (四)創(chuàng)新審計(jì)方式辦法,進(jìn)步跟蹤審計(jì)的針對性。資金運(yùn)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目建立都有其本身的規(guī)律,因而,應(yīng)依據(jù)資金和項(xiàng)目的特性不時創(chuàng)新跟蹤審計(jì)的詳細(xì)方式,最大限度的發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用。一是階段性跟蹤審計(jì)。將資金運(yùn)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目建立全過程劃分為若干階段停止跟蹤審計(jì)。審計(jì)人員少與任務(wù)重是當(dāng)前審計(jì)工作面臨的主要矛盾,展開全過程“貼身”式跟蹤審計(jì)難度較大。因而,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目建立周期,展開階段性跟蹤審計(jì),以進(jìn)步審計(jì)效率和質(zhì)量。二是環(huán)節(jié)性跟蹤審計(jì)。針對資金運(yùn)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目建立的重點(diǎn)環(huán)節(jié)停止跟蹤審計(jì),其最大的特性在于貫徹了“突出重點(diǎn)”的準(zhǔn)繩,經(jīng)過對重點(diǎn)環(huán)節(jié)發(fā)作的重要事項(xiàng)的監(jiān)視,如對建立項(xiàng)目中征地拆遷、招招標(biāo)、重要蔭蔽工程、嚴(yán)重工程變卦等重要事項(xiàng)以及嚴(yán)重資金籌集、工程款撥付等環(huán)節(jié)的審計(jì),既能儉省人力物力,又能保證項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。三是同步跟蹤審計(jì)。是指派出審計(jì)人員常駐資金管理單位或工程建立現(xiàn)場,停止全過程不連續(xù)的跟蹤審計(jì),這一方式能夠充沛控制資金運(yùn)用和項(xiàng)目建立狀況,最大限度的取得審計(jì)成果,但是投入審計(jì)力氣較多,除特殊的審計(jì)項(xiàng)目外,普通不宜采用此方式。四是批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)。它是對同一類型、同一行業(yè)或系統(tǒng)的'一切建立項(xiàng)目全部停止跟蹤審計(jì)。其優(yōu)點(diǎn)是能夠?qū)⒁粋或幾個資金、建立項(xiàng)目審計(jì)中獲得成果和經(jīng)歷擴(kuò)展到同類型資金、建立項(xiàng)目審計(jì)中去,進(jìn)步審計(jì)效率,擴(kuò)展審計(jì)效果。

      二、展開跟蹤審計(jì)及應(yīng)留意的幾個問題

      (一)盤繞法規(guī)和審計(jì)工作職責(zé),研討和制定展開跟蹤審計(jì)的操作標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)跟蹤審計(jì)工作,促進(jìn)跟蹤審計(jì)完成制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。經(jīng)過制度標(biāo)準(zhǔn)跟蹤審計(jì)的方式,使審計(jì)做到恰當(dāng)介入建立環(huán)節(jié),恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見和倡議,正確處置審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。當(dāng)前任務(wù)是監(jiān)視和評價,假如包辦替代建立單位的管理職能,審計(jì)工作就會墮入十分被動的境地。

      (二)正確處置跟蹤審計(jì)和普通審計(jì)的關(guān)系,制定實(shí)在可行的建立項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作方案。跟蹤審計(jì)合適嚴(yán)重政府公共工程的審計(jì),對普通建立工程不可能也沒有必要施行跟蹤審計(jì)。同時這也是“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的工作準(zhǔn)繩所決議的,是統(tǒng)籌審計(jì)資源,合理分配人員、降低審計(jì)本錢的必要措施。

      (三)研討和制定建立項(xiàng)目各環(huán)節(jié)效益評價體系。經(jīng)過制定審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)效益評價體系,全方位對審計(jì)項(xiàng)目停止監(jiān)視和評價,充沛發(fā)揮跟蹤審計(jì)促進(jìn)項(xiàng)目管理、控制建立本錢、進(jìn)步投資效益的作用。

      跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式,基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中逐步采用,并為國度儉省了大量建立資金和根絕、提醒了一批貪污糜爛行為,獲得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只需我們樹立跟蹤審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念,以科學(xué)發(fā)展觀作為統(tǒng)領(lǐng),努力做好“兩個轉(zhuǎn)變”,即:完成傳統(tǒng)的查錯防弊決算審計(jì)到跟蹤審計(jì)的轉(zhuǎn)變,從提醒和查處違法違紀(jì)問題到完成預(yù)防為主的免疫系統(tǒng)轉(zhuǎn)變;堅(jiān)持效勞與監(jiān)視并舉。從投資管理體制、機(jī)制、制度、效益著眼,從各個重要環(huán)節(jié)著手,完成真實(shí)性、合法性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計(jì)的分離;樹立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)視的“三統(tǒng)一”跟蹤審計(jì)監(jiān)視體系。

      (四)跟蹤審計(jì)要突出重點(diǎn),量入為出。審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)時,要區(qū)別項(xiàng)目不同狀況,明白審計(jì)目的,抓住重要環(huán)節(jié),關(guān)鍵時點(diǎn)和重點(diǎn)內(nèi)容展開審計(jì)。要分離各級審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)踐接受才能,積極穩(wěn)妥,盡力而為,把握好尺度和分寸,有重點(diǎn)地展開跟蹤審計(jì)。另一方面,要考究跟蹤審計(jì)辦法。由于受審計(jì)力氣限制和為了進(jìn)步工作效率,可主要采取抽樣審計(jì)辦法,找準(zhǔn)管理中的單薄環(huán)節(jié),明白審計(jì)重點(diǎn),起到事半功倍的作用。

      跟蹤審計(jì)報告 7

      為做好我公司建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作,提高建設(shè)經(jīng)費(fèi)使用效益,維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益,我們開展了基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。實(shí)施情況如下:

      一、建立健全規(guī)章制度,使基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)有章可循

      我們先后制定了《基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》和《建設(shè)工程審計(jì)實(shí)施意見》兩個文件,對全過程跟蹤審計(jì)的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定,為開展基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。

      二、優(yōu)選工程造價咨詢公司,實(shí)施委托審計(jì)

      我們根據(jù)平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價咨詢公司中選定責(zé)任心強(qiáng)、人員素質(zhì)高、社會信譽(yù)好、工作質(zhì)量優(yōu)、管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費(fèi)把關(guān)作用的工程造價咨詢公司,承擔(dān)我公司建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)任務(wù),并對其實(shí)行合同管理。凡參與全程跟蹤審計(jì)的公司,都提交翔實(shí)的審計(jì)方案。審計(jì)方案包括跟蹤審計(jì)方案和結(jié)算審計(jì)方案,包含內(nèi)容有:審計(jì)人員名單及專業(yè)、資質(zhì)、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計(jì)的業(yè)績等;對施工期間工程進(jìn)度、設(shè)備材料認(rèn)價、工程變更的審計(jì)、確認(rèn)等環(huán)節(jié)分別實(shí)施哪些審計(jì)程序;采取哪些質(zhì)量控制措施,以及對甲方的承諾等以及如何更好地實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)等。要求制定的方案切實(shí)可行、重點(diǎn)突出、措施有力。

      三、對工程造價實(shí)施預(yù)防性控制

      審計(jì)人員編制和審核工程項(xiàng)目的工程量清單,確保工程量清單的`編制質(zhì)量和精確度,防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠;審核建設(shè)工程合同中與造價相關(guān)的條款,防止因?yàn)楹贤炗喌牟煌晟贫鴮?dǎo)致工程結(jié)算時公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

      四、對施工過程實(shí)施跟蹤審計(jì)

      我們在全過程跟蹤審計(jì)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,將跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)和好的做法在公司所有建設(shè)項(xiàng)目上進(jìn)行全面推廣。審計(jì)人員必須參加工程例會,定期、及時到施工現(xiàn)場,了解工程進(jìn)度,確認(rèn)工程變更,審核隱蔽工程、材料價格等。根據(jù)工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案,審核結(jié)果與業(yè)績掛勾。跟蹤審計(jì)細(xì)化到了結(jié)算審計(jì)水平,工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計(jì)相結(jié)合,在無變更的情況下,跟蹤審計(jì)結(jié)果就是結(jié)算審計(jì)結(jié)果,將審計(jì)關(guān)口前移,強(qiáng)化了跟蹤審計(jì)人員的責(zé)任,防止了跟蹤審計(jì)流于形式,提高了審計(jì)效果。

      在跟蹤審計(jì)過程中,審計(jì)人員到現(xiàn)場確認(rèn)工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計(jì)人員隱蔽工程在封閉之前,到達(dá)施工現(xiàn)場,對隱蔽工程實(shí)施審核,完整地記錄隱蔽工程實(shí)際發(fā)生的情況,及時簽署有關(guān)證明。審計(jì)人員對工程變更部分的材料進(jìn)行簽證,嚴(yán)把材料價格關(guān),力爭把材料價格控制在合理水平上。審計(jì)人員根據(jù)施工單位編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計(jì)報表及月度工程款結(jié)算書,對已完成的工程量予以核定確認(rèn),并填寫工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付證書。

      實(shí)施委托審計(jì)后,我們在規(guī)范管理、監(jiān)督指導(dǎo)和保證審計(jì)質(zhì)量上嚴(yán)格把關(guān),多次召開培訓(xùn)會、工作交流會,并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強(qiáng)工程造價審計(jì)的質(zhì)量控制,我們將對所有工程項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審,各造價咨詢公司的審計(jì)結(jié)果須經(jīng)得起復(fù)審的檢驗(yàn)。

      五、工程竣工結(jié)算審計(jì)

      結(jié)算審計(jì)是全過程跟蹤審計(jì)的最后環(huán)節(jié),也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標(biāo)文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料,對工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)。在全面審核無誤后,由建設(shè)單位、施工單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)三方簽署工程造價審核定案單,最終由審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報告。

      六、在跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)注意的幾個具體問題

      為了做好建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作,結(jié)合實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題,特提出如下要求。

      1、審計(jì)流程。施工單位報送的進(jìn)度款結(jié)算書及形象進(jìn)度表交監(jiān)理審核后,報送給工程項(xiàng)目甲方代表,該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計(jì)人員。跟蹤審計(jì)人員審核完成后出具工程款支付證書,并經(jīng)三方簽字蓋章后,交甲方代表。

      2、審計(jì)時限。跟蹤審計(jì)人員在收到甲方代表交付的進(jìn)度款結(jié)算書后,必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責(zé)任。為了提高工作效率,跟蹤審計(jì)人員應(yīng)提前計(jì)算下一形象進(jìn)度的工程量,待監(jiān)理提交后即可核對。為確保按時完成進(jìn)度款審核,甲方應(yīng)及時確認(rèn)材料價格。

      3、審計(jì)范圍的界定。施工單位和跟蹤審計(jì)單位對進(jìn)度款支付表審核的形象進(jìn)度要一致,并以形象進(jìn)度的文字描述為依據(jù)。為便于計(jì)算,雙方協(xié)商后報量可滯后但不能超前,即施工單位實(shí)際完成的工程進(jìn)度須大于或等于報送的形象進(jìn)度。

      4、認(rèn)價及簽證。施工單位提交的進(jìn)度款支付證書中,如有單獨(dú)列項(xiàng)的變更、簽證內(nèi)容,跟蹤審計(jì)出具支付證書時也要單獨(dú)列項(xiàng),并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計(jì)人員收到的認(rèn)價及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。

      5、竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工后,施工單位須以階段審計(jì)審定的結(jié)果為依據(jù),編制竣工結(jié)算報告。審計(jì)單位依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同等對此竣工結(jié)算報告進(jìn)行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計(jì)匯總結(jié)果有差異,要分析查找原因,并寫出書面報告。

      總之,由于我們的審計(jì)措施適當(dāng),協(xié)調(diào)有力,我公司建設(shè)工程跟蹤審計(jì)取得了良好地成效。工程跟蹤審計(jì)不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金,提高了資金使用效益,而且規(guī)范了各方的行為,強(qiáng)化了工程管理水平,更重要的是實(shí)現(xiàn)了審計(jì)職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變,這對于公司內(nèi)部審計(jì)職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

      跟蹤審計(jì)報告 8

      關(guān)鍵詞:英國績效審計(jì)跟蹤審計(jì)啟示

      一、跟蹤審計(jì)概述

      我國審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)始于政府投資的建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域。跟蹤審計(jì)不是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績效審計(jì)(我國原稱為效益審計(jì),后改稱“績效審計(jì)”)并列的一種審計(jì)類型,而是一種新的審計(jì)組織方式。從審計(jì)方式看,跟蹤審計(jì)將關(guān)口前移,在被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行監(jiān)督。從審計(jì)內(nèi)容看,跟蹤審計(jì)在審查被審計(jì)事項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上,更加關(guān)注被審計(jì)事項(xiàng)的管理和績效情況。從審計(jì)項(xiàng)目管理看,跟蹤審計(jì)可以較好的融合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績效審計(jì)兩種審計(jì)方式,而在進(jìn)行績效審計(jì)的方式選擇上卻更加靈活。

      近年來,國家審計(jì)署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)、奧組委財(cái)務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計(jì)、京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。地方審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開展和探索跟蹤審計(jì),如江蘇省審計(jì)廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項(xiàng)目,上海市審計(jì)局實(shí)施了上海世博會跟蹤審計(jì)。幾年來的跟蹤審計(jì)實(shí)踐表明,我國在跟蹤審計(jì)的組織方式、審計(jì)質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計(jì)影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計(jì)發(fā)揮的效果看,跟蹤審計(jì)有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度,有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理,有利于提高建設(shè)項(xiàng)目和資金的效益。《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃(征求意見稿)》提出“加強(qiáng)對中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì),促進(jìn)政令暢通,保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位”,由此可見,跟蹤審計(jì)將成為國家審計(jì)的重要組織方式,是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計(jì)正在探索階段,審計(jì)涉及的內(nèi)容多范圍廣,在審計(jì)實(shí)施中,還存在審計(jì)風(fēng)險評估和管理不科學(xué)、審計(jì)方法不統(tǒng)一、審計(jì)規(guī)范化不高等問題。因此,在總結(jié)我國跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,借鑒國外審計(jì)理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗(yàn)和做法對跟蹤審計(jì)予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

      二、英國績效審計(jì)可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)

      (一)英國績效審計(jì)發(fā)展簡介

      英國是世界上開展績效審計(jì)較早的國家之一,1983年英國頒布了《國家審計(jì)法》,賦予主計(jì)審計(jì)長開展績效審計(jì)的職責(zé),確保了審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)有法可依。英國國家審計(jì)署在1997年制定了績效審計(jì)準(zhǔn)則和績效審計(jì)手冊,20xx年頒布了新版《績效審計(jì)手冊》(以下簡稱新版手冊)。近年來,英國績效審計(jì)在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟,并在實(shí)踐中不斷完善。績效審計(jì)在提高政府及公共部門服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用,績效審計(jì)提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革,促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前,績效審計(jì)報告現(xiàn)已成為英國議會責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分,并得到了媒體的廣泛關(guān)注。

      (二)英國績效審計(jì)一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)介紹

      在英國審計(jì)中并沒有提出跟蹤審計(jì)的概念,但英國績效審計(jì)在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上,不斷總結(jié)績效審計(jì)在規(guī)劃審計(jì)工作、簡化審計(jì)程序、縮短審計(jì)周期和審計(jì)質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計(jì)中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合,倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計(jì)理念,以及在風(fēng)險評估和控制、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計(jì)影響等幾個方面加以介紹,以期對完善我國跟蹤審計(jì),進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。

      1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念

      制度化和規(guī)范化是英國績效審計(jì)的首要特點(diǎn),保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計(jì)工作要求一貫堅(jiān)持的基本原則,強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在實(shí)施績效審計(jì)時要樹立創(chuàng)新意識,靈活開展工作,努力滿足議會、被審計(jì)單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中,英國國家審計(jì)法規(guī)體系逐漸完善,同時在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié),建立了適用于所有績效審計(jì)項(xiàng)目的“績效審計(jì)循環(huán)”,提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念,探索出許多行之有效的技術(shù)與方法,如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會、統(tǒng)計(jì)分析法等,以保證績效審計(jì)順利開展。

      2、重視風(fēng)險管理,防范審計(jì)風(fēng)險

      評估項(xiàng)目風(fēng)險,制定風(fēng)險管理措施,是英國實(shí)施績效審計(jì)的重要內(nèi)容。英國國家審計(jì)署認(rèn)為績效審計(jì)項(xiàng)目存在審計(jì)風(fēng)險,盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險,有助于審計(jì)組設(shè)法加以控制,防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險,因此在績效審計(jì)項(xiàng)目要求采用風(fēng)險基礎(chǔ)法制定績效審計(jì)計(jì)劃和方案。新版手冊提出為了控制風(fēng)險,必須按風(fēng)險分析(識別各種風(fēng)險,在評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險的重要性,并判斷這樣的風(fēng)險是否可接受)和風(fēng)險管理(處理已知風(fēng)險有關(guān)的計(jì)劃、監(jiān)測和控制活動)的程序來處理風(fēng)險。

      3、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理

      英國績效審計(jì)提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”(Quality Thresholds)概念,將審計(jì)質(zhì)量控制體系分為審計(jì)準(zhǔn)備工作、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)五個質(zhì)量環(huán)節(jié);列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對應(yīng)的有關(guān)問題,在每個問題后面,都對回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議,以幫助審計(jì)組確定怎樣做出肯定的回答。“質(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績效審計(jì)人員關(guān)注真正重要的問題,審計(jì)人員只有在對每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下,才能開始下一階段工作。

      4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作,評價審計(jì)效果

      跟蹤檢查是英國績效審計(jì)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié),是保證審計(jì)質(zhì)量、評價審計(jì)效果的一項(xiàng)重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計(jì)績效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項(xiàng)。

      (1)確認(rèn)審計(jì)影響。英國國家審計(jì)署認(rèn)為,開展績效審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作,實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地?cái)U(kuò)大審計(jì)影響的方式有選擇地進(jìn)行績效審計(jì)。績效審計(jì)影響分為量化的經(jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的影響三類。

      (2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對績效審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程進(jìn)行全面總結(jié),通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),用以促進(jìn)改進(jìn)績效審計(jì)工作方式、方法,提高績效審計(jì)水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報道、外部監(jiān)督、征求被審計(jì)單位的反饋意見和審計(jì)組復(fù)核四種方式,其中,審計(jì)組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果,開展“吸取教訓(xùn)”式的審計(jì)復(fù)核工作,多數(shù)績效審計(jì)復(fù)核均向?qū)徲?jì)組和國家審計(jì)署提出了需要整改的建議,這對提高和改進(jìn)績效審計(jì)工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是,在外部監(jiān)督方式中,英國國家審計(jì)署聘請外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計(jì)報告,并由外部機(jī)構(gòu)對每份報告的質(zhì)量進(jìn)行評價。目前,英國國家審計(jì)署績效審計(jì)報告質(zhì)量的評價工作,由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評價側(cè)重于以下方面:行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議以及審計(jì)報告總體上是否成功等。為增加評價的權(quán)威性和有效性,專家組提出的評價意見也會提供給被審計(jì)單位。

      三、完善我國跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

      (一)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè),促進(jìn)跟蹤審計(jì)科學(xué)發(fā)展

      我國合規(guī)性審計(jì)經(jīng)過多年的審計(jì)實(shí)踐,已經(jīng)形成了符合中國特色的審計(jì)制度體系,但績效審計(jì)的制度建設(shè)仍然滯后。對被審計(jì)對象管理和績效情況進(jìn)行審計(jì)評價,是跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容,因此完善績效審計(jì)對跟蹤審計(jì)發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國外政府審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn),積極推動績效審計(jì)的法規(guī)建設(shè),為績效審計(jì)的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù),建立符合我國政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績效審計(jì)模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),完善跟蹤審計(jì)制度建設(shè),盡快編寫跟蹤審計(jì)指南,在做好合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上,合理確定跟蹤審計(jì)的績效審計(jì)內(nèi)容,探索跟蹤審計(jì)績效審計(jì)組織模式,并制定符合跟蹤審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)的評價標(biāo)準(zhǔn)。

      (二)優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目管理,積極創(chuàng)新,擴(kuò)大跟蹤審計(jì)影響

      跟蹤審計(jì)的對象除了項(xiàng)目之外,可以是社會關(guān)注度高的事項(xiàng)和政策的執(zhí)行情況。在事項(xiàng)和政策的跟蹤審計(jì)中,往往以資金為主線,項(xiàng)目為載體,既要關(guān)注資金,又要關(guān)注政策,在審計(jì)內(nèi)容的選擇上,除了合規(guī)性的內(nèi)容之外,還包括管理和績效方面的`內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的各行各業(yè),審計(jì)面對的情況復(fù)雜多樣,涉及的內(nèi)容廣泛,資金量巨大,時間緊迫,審計(jì)任務(wù)十分艱巨,客觀上要求跟蹤審計(jì)要不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式,積極探索實(shí)踐,確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)。因此,實(shí)施跟蹤審計(jì)在嚴(yán)格執(zhí)行國家審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)制度,保證審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險的基礎(chǔ)上,要不斷探索創(chuàng)新:一是創(chuàng)新審計(jì)組織方式,整合審計(jì)資源,探索審計(jì)機(jī)關(guān)、社會中介組織或被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)力量協(xié)作機(jī)制,解決跟蹤審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足,審計(jì)事項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)與審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計(jì)意見的交換機(jī)制,解決跟蹤審計(jì)周期長和需要及時提出審計(jì)建議之間的矛盾,堅(jiān)持查處和預(yù)防相結(jié)合,及時發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題,防止問題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無法挽回,建立跟蹤審計(jì)定期督促整改的長效機(jī)制,提高跟蹤審計(jì)的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計(jì)管理,制定和完善跟蹤審計(jì)操作規(guī)范,以此規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、報告、結(jié)果公布(公告)和審計(jì)整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評價標(biāo)準(zhǔn),建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制,要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過程,多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時和有效轉(zhuǎn)化,積極擴(kuò)大審計(jì)影響。

      (三)防范審計(jì)風(fēng)險,完善審計(jì)質(zhì)量控制體系

      與其他審計(jì)方式比較,跟蹤審計(jì)具有審計(jì)周期長、時效性強(qiáng)和審計(jì)內(nèi)容廣泛的特點(diǎn),在審計(jì)實(shí)施中有創(chuàng)新和探索新的審計(jì)組織方式、審計(jì)程序和審計(jì)方法的內(nèi)在要求,而創(chuàng)新和探索的過程中可能會加大審計(jì)風(fēng)險或是新產(chǎn)生一些影響審計(jì)風(fēng)險的新因素,因此在跟蹤審計(jì)中必須對加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險的工作內(nèi)容高度重視。一是加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),防范審計(jì)風(fēng)險。一方面提高國家審計(jì)人員的素質(zhì),加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育,拓寬審計(jì)人員的知識領(lǐng)域,提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力,開展風(fēng)險教育,增加審計(jì)人員的風(fēng)險意識和防范風(fēng)險的責(zé)任意識;另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法,明確工作責(zé)任,實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理優(yōu)化并防范審計(jì)風(fēng)險。二是制定跟蹤審計(jì)管理辦法,建立控制審計(jì)風(fēng)險的有效機(jī)制,規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和結(jié)果報告(公告)等各環(huán)節(jié)工作,加強(qiáng)過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn),會形成一些特殊的操作程序和規(guī)范,要完善審理辦法,改進(jìn)審計(jì)復(fù)核工作,促進(jìn)審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施;四是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度,強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識,明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任,嚴(yán)格責(zé)任追究,加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制,防范審計(jì)風(fēng)險。

      跟蹤審計(jì)報告 9

      公共工程跟蹤審計(jì)是將公共工程全過程劃分為若干階段,由審計(jì)人員跟隨審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)程不斷地對工程的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì),及時反饋審計(jì)情況,促進(jìn)改進(jìn)工作。在這里,“跟蹤”是指一種審計(jì)方式。筆者認(rèn)為,公共工程跟蹤審計(jì)是一種能夠有效容納效益審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)方式。

      一、公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)時間和職能具有效益性特征

      公共工程跟蹤審計(jì)主要包括以下審計(jì)程序,這些審計(jì)程序普遍體現(xiàn)了事前、事中審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)的特點(diǎn),體現(xiàn)了審計(jì)的建設(shè)性職能,與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比,具有明顯的效益審計(jì)特征:

      (一)確定項(xiàng)目計(jì)劃。開展公共工程跟蹤審計(jì),確定項(xiàng)目計(jì)劃依據(jù)的是所在地區(qū)國家公共工程年度投資計(jì)劃。在公共工程立項(xiàng)時就將其納入審計(jì)視野。上年度已列入計(jì)劃,建設(shè)期及跟蹤審計(jì)期跨年度的項(xiàng)目,作為“續(xù)審”項(xiàng)目,一并列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來確定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃確定上具有明顯的超前性,是為了充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性職能作用的合理安排。

      (二)編制審計(jì)方案。在公共工程跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)實(shí)施方案是依據(jù)對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括:公共工程的基本情況、可行性報告、概(預(yù))算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計(jì)劃、有關(guān)工程核算管理制度等;審計(jì)方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運(yùn)行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問題為主的`審計(jì)實(shí)施方案有明顯的差別。

      (三)實(shí)施審計(jì)。在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)組的操作方式如下:審計(jì)組在項(xiàng)目施工現(xiàn)場設(shè)立辦公室,定期參加被審計(jì)單位組織的工程例會以及與項(xiàng)目有關(guān)的方案認(rèn)證、設(shè)計(jì)變更等會議;審計(jì)組成員不定期深入到施工現(xiàn)場,掌握工程的進(jìn)程、變化情況;對設(shè)計(jì)施工方案的合理性進(jìn)行評價;對隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查(隨時做到心中有數(shù));對變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購進(jìn)行審核把關(guān);對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進(jìn)行定期審計(jì),把可以提前審計(jì)的事項(xiàng)盡可能地安排在平時審?fù)辍Ec此同時審計(jì)人員跟隨著工程進(jìn)度,隨時收集測量、變更、簽證等資料,及時對工程的量、價、費(fèi)進(jìn)行審核取證。做到項(xiàng)目竣工,審計(jì)基本結(jié)束,歸檔基本到位。另外,每次審計(jì)都安排對上次審計(jì)處理意見落實(shí)情況的后續(xù)檢查。這些都體現(xiàn)出了履行建設(shè)性職能的特征。

      在竣工決算審計(jì)模式下,審計(jì)組總的是在項(xiàng)目竣工后,坐在“家”里審計(jì)被審計(jì)單位報送來的竣工決算資料,因而無法發(fā)現(xiàn)許多只有在現(xiàn)場跟蹤審計(jì)才能發(fā)現(xiàn)的問題(尤其是效益問題),也無法取得只有現(xiàn)場審計(jì)才能取得的成效(尤其是效益性方面的成效)。

      (四)審計(jì)處理。在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)處理是按照“跟蹤審計(jì)、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進(jìn)行的。即針對發(fā)現(xiàn)的問題(主要是效益性問題,也包括合規(guī)性問題),及時(定期或不定期)提出意見和建議,出具書面的分期報告和終結(jié)報告,促進(jìn)問題的及時糾正,具有顯著的建設(shè)性特點(diǎn)。

      對分期進(jìn)行的工程項(xiàng)目造價審計(jì),在每次審計(jì)結(jié)束后還需及時出具《工程項(xiàng)目造價審定書》,告知核減(增)金額及審定金額。在最后一次審計(jì)結(jié)束后出具《公共工程審計(jì)結(jié)果匯總表》,告知總共核減(增)金額及審定金額,交被審計(jì)單位,據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算,并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來。

      采用詳式報告形式,內(nèi)容包括一般審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況和問題,審計(jì)確定的工程造價和投資總額,審計(jì)意見和建議等。在跟蹤審計(jì)模式下,有關(guān)審計(jì)核減的工程款一般都在平時經(jīng)協(xié)商后得到了處理,即在分期支付工程款時已作了扣減。因此一般不需要再制發(fā)審計(jì)決定。這些做法都具有顯著的效益審計(jì)特征,與事后竣工決算審計(jì)時采用制發(fā)審計(jì)決定進(jìn)行強(qiáng)制性處理的做法明顯不同。

      二、公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)目的、成果、依據(jù)及方法具有效益審計(jì)特征

      (一)審計(jì)目的。公共工程跟蹤審計(jì)是以效益為目的的審計(jì),與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計(jì)只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定,起點(diǎn)亡羊補(bǔ)牢的作用,而不能真正實(shí)現(xiàn)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。只有在跟蹤審計(jì)模式下,才能及時發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題(有的只是苗頭性問題),及時加以糾正,防微杜漸,真正起到促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

      (二)審計(jì)成果及依據(jù)。公共工程事后竣工決算審計(jì)的主要成果是“核減額”,使用的審計(jì)依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計(jì)的成果除了“核減額”外,還有許多增加效益的成果,審計(jì)建議主要是涉及改進(jìn)工程設(shè)計(jì)、施工、管理等方面的,屬于財(cái)務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的,而不是財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng),其使用的審計(jì)依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外,還有許多與評價經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn),包括根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)臨時確定的標(biāo)準(zhǔn)。例如:百分比,定額、預(yù)算、計(jì)劃,經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(包括行業(yè)平均指標(biāo),全國、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)),盈虧平衡點(diǎn),平均利息率,市場公允價格等。這些與評價經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn),大多缺乏強(qiáng)制性,有的還要與被審計(jì)單位或有關(guān)部門共同協(xié)商確定,與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別,體現(xiàn)了鮮明的效益審計(jì)特征。

      (三)審計(jì)方法。開展公共工程跟蹤審計(jì),在運(yùn)用審計(jì)方法時有著不同于合法性審計(jì)的特點(diǎn)。在運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法時,除了要使用檢查、盤點(diǎn)、查詢等方法外,還要經(jīng)常使用分析性復(fù)合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用,而這在合法性審計(jì)中一般是用不上的。除此之外,還要運(yùn)用與審計(jì)內(nèi)容、目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)方法,包括:(1)價格確定方法,主要用于對建筑項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購價格合理性、有效性的審計(jì)。具體有詢價、提供證據(jù)、限價、測算等方法。(2)項(xiàng)目評估方法,包括財(cái)務(wù)評價法和國民經(jīng)濟(jì)評價法。財(cái)務(wù)評價法又包括年財(cái)務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報酬率等。(3)經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法,用于對公共工程效益預(yù)測數(shù)據(jù)復(fù)算、驗(yàn)證等。

      跟蹤審計(jì)報告 10

      一、理論基礎(chǔ)―持續(xù)審計(jì)理論

      目前,理論界對持續(xù)審計(jì)的含義還沒有達(dá)成一致,比較有代表性的主要是以下兩種:1999年,美國注冊會計(jì)師協(xié)會和中國注冊會計(jì)師協(xié)會在其研究報告《持續(xù)審計(jì)》中這樣定義持續(xù)審計(jì):在相關(guān)被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生或發(fā)生不久,由獨(dú)立審計(jì)人員提供一系列即時的審計(jì)報告,對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行書面確認(rèn)的一種方法。2005年,國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會在全球技術(shù)審計(jì)指南中指出:持續(xù)審計(jì)是一種以更加頻繁的方式來自動執(zhí)行控制和風(fēng)險評估的方法,實(shí)現(xiàn)了對交易樣本的周期性測試向連續(xù)性測試的轉(zhuǎn)變。

      滿足審計(jì)目標(biāo)的基本前提是審計(jì)人員應(yīng)充分理解審計(jì)程序和持續(xù)審計(jì)技術(shù),還應(yīng)了解相關(guān)的行業(yè)、組織、控制等;持續(xù)審計(jì)目標(biāo)確定以后,審計(jì)人員應(yīng)向高級管理人員解釋持續(xù)審計(jì)的概念和目標(biāo),爭取獲取管理層的支持;獲取管理層的支持后,審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)的管理層是否建立了控制框架以及功能程序用以評估控制和風(fēng)險水平來確定測試的范圍,如果管理層已充分建立,則審計(jì)人員可以高度依賴管理層報告的控制和風(fēng)險水平,如果未充分建立,則審計(jì)人員應(yīng)采取自己的控制和風(fēng)險評估程序;審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)確定的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍,決定所需要的信息以及這些信息可能的數(shù)據(jù)源;所需要的信息以及信息可能的數(shù)據(jù)源確定以后,審計(jì)人員應(yīng)與管理層協(xié)商,獲取訪問這些信息的權(quán)限,這里所說的信息是指與企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)的電子信息。數(shù)據(jù)獲取后,應(yīng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治觯云趯m正交易和控制缺陷起到積極的作用;獲取訪問權(quán)限后,審計(jì)人員不僅要理解企業(yè)的信息系統(tǒng),還應(yīng)通過評價流程圖、訪問流程編制人員來了解企業(yè)的經(jīng)營流程;審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)自身的專業(yè)技能,通過風(fēng)險評估來確定哪些控制需要進(jìn)行測試,識別關(guān)鍵控制和風(fēng)險水平的大小,并根據(jù)風(fēng)險水平對風(fēng)險進(jìn)行排序;通過與預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比,檢查是否有例外事項(xiàng)出現(xiàn)。如果交易過程中數(shù)據(jù)沒有出現(xiàn)異常,并且沒有違反內(nèi)部控制行為的發(fā)生,持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)則不會生成違例報告,系統(tǒng)生成的審計(jì)報告表明:當(dāng)前環(huán)境下,企業(yè)信息系統(tǒng)中的交易和業(yè)務(wù)過程是有效的。如果存在異常情況或者有違反內(nèi)部控制的行為發(fā)生,持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)將會自動暫停該交易或行為,生成違例報告,審計(jì)人員應(yīng)分析違例產(chǎn)生的原因,并及時提出解決對策。違例行為得到有效地解決后,持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)會恢復(fù)暫停的交易或行為。

      當(dāng)前,信息技術(shù)不斷發(fā)展進(jìn)步,各領(lǐng)域的會計(jì)審計(jì)都引入了信息系統(tǒng),為持續(xù)審計(jì)的開展提供了良好的環(huán)境。持續(xù)審計(jì)使得審計(jì)行為完成了從定期審計(jì)向高頻率的實(shí)時審計(jì)的轉(zhuǎn)變,大大增加了審計(jì)的強(qiáng)度,更加強(qiáng)調(diào)事前和事中審計(jì),審計(jì)報告也完成了從定期報告向不定期實(shí)時報告的轉(zhuǎn)變,縮短了審計(jì)報告的周期。通過風(fēng)險評估和設(shè)置的關(guān)鍵控制點(diǎn)及時發(fā)現(xiàn)存在的異常情況,對錯誤、舞弊等機(jī)會主義行為起到有效地抑制作用,有效地降低審計(jì)風(fēng)險,提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。持續(xù)審計(jì)的高自動化水平,還能有效地降低審計(jì)成本,節(jié)約審計(jì)資源。

      二、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)流程的現(xiàn)狀

      第一,相關(guān)法規(guī)不完善,法制建設(shè)滯后審計(jì)實(shí)踐。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是實(shí)時進(jìn)行的一種動態(tài)審計(jì),審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險,這就需要相關(guān)的審計(jì)法規(guī)作為支撐和規(guī)范。目前,建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)在不同程度的試行,在實(shí)踐中已形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作流程和規(guī)范。雖然2009年9月1日實(shí)行的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號―內(nèi)部審計(jì)》從內(nèi)部審計(jì)行業(yè)規(guī)范的角度對建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)流程提供了指導(dǎo),但是還未建立一套與跟蹤審計(jì)流程相關(guān)的法律法規(guī),沒有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范層面。

      第二,建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)流程的實(shí)施缺乏有利的審計(jì)環(huán)境。開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)必須得到相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門的協(xié)助和配合,缺乏協(xié)助和配合,審計(jì)工作將難以維續(xù)。建設(shè)項(xiàng)目涉及建設(shè)、施工、監(jiān)理、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等多個部門,缺乏科學(xué)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào),很容易出現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理的交叉和盲點(diǎn),影響審計(jì)工作的效率和效果。

      第三,審計(jì)流程在實(shí)施中,審計(jì)力量及審計(jì)人員的專業(yè)技能尚難適應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)際要求。一方面,建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有審計(jì)涉及面廣、政策性強(qiáng)、技術(shù)難度大,專業(yè)性強(qiáng),不僅涉及審計(jì)方面,而且涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、施工技術(shù)、財(cái)務(wù)管理、法律等各個方面,加之跟蹤審計(jì)形式和內(nèi)容具有新變化、新特點(diǎn),所以建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)需要自身素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的綜合性人才。為了適應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)特殊性和復(fù)雜性的要求,審計(jì)人員應(yīng)要具備工程、管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)、設(shè)計(jì)、法律等方面的綜合知識。另一方面,要能熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等審計(jì)手段,進(jìn)一步提高工作效率和把握審計(jì)質(zhì)量。此外,也需要進(jìn)行不斷的知識更新,提升審計(jì)技能和個人素質(zhì)。

      三、實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)流程優(yōu)化的路徑

      1、確立全過程跟蹤審計(jì)理念

      全過程跟蹤審計(jì)是國家審計(jì)發(fā)展的新興方式,是一種創(chuàng)新的審計(jì)模式。它打破了基建審計(jì)以事后審計(jì)為主的傳統(tǒng)審計(jì)模式,對基建項(xiàng)目從源頭到終結(jié)的各個階段進(jìn)行動態(tài)和靜態(tài)的監(jiān)控,進(jìn)行全過程、全方位的審計(jì),對及時發(fā)現(xiàn)基建過程中存在的問題,減少損失浪費(fèi),有效控制工程造價,確保工程質(zhì)量,提高資金使用效率和投資效果,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的預(yù)警作用起著事半功倍的作用。

      審計(jì)人員應(yīng)充分認(rèn)識到開展全過程跟蹤審計(jì)的重要性和必要性,確立全過程跟蹤審計(jì)理念。具體表現(xiàn)為:前移審計(jì)關(guān)口,制定審計(jì)計(jì)劃時突出重點(diǎn),把握工程項(xiàng)目的風(fēng)險高發(fā)環(huán)節(jié),著眼防范,發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防功能;在項(xiàng)目實(shí)施過程中,全程審計(jì),滾動實(shí)施,實(shí)現(xiàn)審計(jì)的識別揭露功能;根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題,及時提出整改建議,督促被審計(jì)單位及時整改,并對整改的情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì),實(shí)現(xiàn)審計(jì)的抵御修復(fù)功能。使事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合起來。抓好各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn),對立項(xiàng)決策階段、工程設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、合同設(shè)計(jì)與簽訂階段、施工階段、隱蔽工程驗(yàn)收階段、設(shè)計(jì)變更階段、竣工驗(yàn)收階段的主要風(fēng)險點(diǎn)設(shè)立關(guān)鍵控制措施,有效地防范項(xiàng)目建設(shè)過程中的風(fēng)險。

      2、提升全過程跟蹤審計(jì)人員能力

      高質(zhì)量的審計(jì),來源于高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。要做好全過程跟蹤審計(jì)工作,必須有一支優(yōu)秀的、高素質(zhì)的`審計(jì)人才隊(duì)伍,包括專業(yè)知識、職業(yè)技能。

      首先,持續(xù)更新審計(jì)人員的專業(yè)知識。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是一個非常專業(yè)的、科學(xué)的、系統(tǒng)的工程,是集工程、合同、監(jiān)理、財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律為一體的綜合性工作,要求審計(jì)人員具備各相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識。由于審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識更新快、信息量大,要求審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí),盡快實(shí)現(xiàn)知識的更新?lián)Q代,提高自身的工作能力和業(yè)務(wù)水平,使自己成為在相關(guān)專業(yè)上可以替補(bǔ)的復(fù)合型人才,做到一專多能,適應(yīng)審計(jì)工作的新要求。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員的技術(shù)職稱和工作實(shí)績制定不同的審計(jì)技術(shù)津貼,提高審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),參加審計(jì)職稱考試的積極性。

      其次,不斷拓展審計(jì)人員的職業(yè)技能。面對給定的審計(jì)材料,要具備高度的職業(yè)敏感,迅速找到切入點(diǎn),從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題;然后發(fā)揮自己敏銳的洞察力,迅速找到解決問題的著眼點(diǎn),取得有效判斷問題正誤的依據(jù),進(jìn)一步解決問題;對自己的判斷從微觀層面進(jìn)行甄別,從宏觀層面進(jìn)行深入剖析,做到對問題的準(zhǔn)確處理,提出有價值的建議和意見,這需要高度的綜合判斷能力。所以,審計(jì)人員應(yīng)具備高度的職業(yè)敏感、敏銳的洞察力,較強(qiáng)的綜合判斷能力。這些不是一朝一夕就能具備的,需要長期知識的學(xué)習(xí)和長時間實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累。

      審計(jì)部門應(yīng)加大審計(jì)經(jīng)費(fèi)的投入,滿足全過程跟蹤審計(jì)人員崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流等經(jīng)費(fèi)的需要,以提高全過程跟蹤審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用對全過程跟蹤審計(jì)人員提出了更高的要求,審計(jì)部門應(yīng)花大力氣對全過程跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),努力提高現(xiàn)有審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力。同時,審計(jì)部門應(yīng)引進(jìn)既懂審計(jì)又懂計(jì)算機(jī)的專業(yè)型人才,全面推行以運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理為特征的現(xiàn)場審計(jì),把信息化的最新成果引入全過程跟蹤審計(jì)領(lǐng)域。

      四、結(jié)論

      建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為一種新型的審計(jì)模式,還存在著一些不成熟的地方,需要對其不斷的研究和探索,使其不斷的完善和提高,最終步入規(guī)范化和制度化的軌道。通過上述措施,可以保證優(yōu)化的建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)流程得到有效地實(shí)施,提高全過程跟蹤審計(jì)的效率和效果。

      跟蹤審計(jì)報告 11

      一、電力企業(yè)實(shí)施基建工程全過程跟蹤審計(jì)的作用

      (一)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

      與普通企業(yè)相比,電力企業(yè)基建工程往往投資巨大,切實(shí)有效地控制成本顯得尤為迫切。通過實(shí)施基建工程全過程跟蹤審計(jì),雖然所投入的資源和時間相比傳統(tǒng)決算審計(jì)多出很多,但是它為電力企業(yè)創(chuàng)造的價值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過全過程跟蹤審計(jì)付出的成本。同時,由于審計(jì)監(jiān)督貫穿于項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié),項(xiàng)目質(zhì)量本身的提高也能帶來電力企業(yè)投資收益的增加。

      (二)克服傳統(tǒng)工程決算審計(jì)缺陷

      傳統(tǒng)的工程決算審計(jì)通常是在工程竣工驗(yàn)收以后進(jìn)行的,實(shí)質(zhì)上只是靜態(tài)的事后審計(jì),審計(jì)的范圍主要是工程造價,無法動態(tài)地管控整個基建工程,對基建工程實(shí)施過程中出現(xiàn)的違反國家法律規(guī)定、違反企業(yè)制度規(guī)范的問題無法得到及時發(fā)現(xiàn)和解決。電力企業(yè)基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)從立項(xiàng)、招標(biāo)、實(shí)施、竣工、決算等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行動態(tài)、連續(xù)的審計(jì)監(jiān)督,審計(jì)人員參與到基建工程項(xiàng)目的各個方面,克服了傳統(tǒng)工程決算審計(jì)只關(guān)注工程結(jié)算造價審計(jì)的缺陷。

      (三)降低經(jīng)營風(fēng)險

      目前,基建工程全過程跟蹤審計(jì)還沒有在整個電力企業(yè)中運(yùn)用起來,這也導(dǎo)致了相當(dāng)多的電力企業(yè)基建項(xiàng)目出現(xiàn)招投標(biāo)違規(guī)、建設(shè)資金浪費(fèi)、貪污 腐敗等問題。通過全過程跟蹤審計(jì)規(guī)范基建項(xiàng)目全業(yè)務(wù)工作流程、控制支出、節(jié)約成本,可以顯著提高電力企業(yè)基建項(xiàng)目管理水平,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,維護(hù)電力企業(yè)整體利益。

      二、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的職能劃分

      全過程跟蹤審計(jì)是將基建項(xiàng)目全過程劃分為若干階段,及時對各階段項(xiàng)目建設(shè)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì),并及時提出審計(jì)意見和建議。審計(jì)部門是基建項(xiàng)目過程跟蹤審計(jì)工作的歸口管理部門,負(fù)責(zé)組織與協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)工作,后勤工作部門、被審計(jì)單位、社會中介機(jī)構(gòu)是跟蹤審計(jì)工作的參與配合單位。

      審計(jì)部門負(fù)責(zé)整個跟蹤審計(jì)工作,具體制定跟蹤審計(jì)工作實(shí)施方案;成立審計(jì)工作小組,并明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員;選聘和考核跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu);審核社會中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)意見或報告初稿。

      后勤工作部門負(fù)責(zé)支持配合審計(jì)部門開展跟蹤審計(jì)工作;協(xié)調(diào)并督促施工、監(jiān)理、勘察設(shè)計(jì)等參建單位落實(shí)審計(jì)建議和意見;協(xié)助審計(jì)部門解決處理跟蹤審計(jì)中遇到的有關(guān)問題;向?qū)徲?jì)部門反饋意見或提出建議;牽頭落實(shí)審計(jì)問題的整改。

      被審計(jì)單位負(fù)責(zé)接受審計(jì)部門開展跟蹤審計(jì)工作;及時、完整提供審計(jì)所需材料,提供必備的工作條件;落實(shí)審計(jì)整改意見和建議,上報整改落實(shí)情況;做好與審計(jì)機(jī)構(gòu)、參建單位的溝通協(xié)調(diào)工作。

      社會中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)履行委托合同約定的工作職責(zé),對審計(jì)建議、意見和審計(jì)報告承擔(dān)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審核投資估算、設(shè)計(jì)概算、招投標(biāo)文件、施工合同、工程量清單及投標(biāo)控制價、設(shè)計(jì)變更、工程簽證、材料設(shè)備價格、竣工結(jié)算等方面內(nèi)容,提供審計(jì)意見或報告;審核工程進(jìn)度款,跟蹤簽證隱蔽工程,參與工程竣工驗(yàn)收;做好與參建單位的溝通協(xié)調(diào)工作。

      三、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作原則

      電力企業(yè)基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)需要科學(xué)管理,精準(zhǔn)定位,將工程建設(shè)項(xiàng)目中的施工管理、第三方監(jiān)理、全過程審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來,最大限度地發(fā)揮電力企業(yè)建設(shè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循以下工作原則:

      (一)審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)相一致原則

      跟蹤審計(jì)是保障工程項(xiàng)目支出真實(shí)、程序合法、效益優(yōu)化的一種有效管理手段。歸根到底,跟蹤審計(jì)的目標(biāo)是確保整個工程項(xiàng)目質(zhì)量優(yōu)良,成本節(jié)約,它與建設(shè)的目標(biāo)一致。

      (二)以投資控制為主線

      跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容是關(guān)注工程項(xiàng)目的成本發(fā)生。著重關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的效益完成、資金運(yùn)用情況,著重于建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率、效果。以投資控制為主線,對整個建設(shè)項(xiàng)目中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域開展工作,對于發(fā)現(xiàn)的問題隨時糾正、及時控制。

      (三)技術(shù)性與經(jīng)濟(jì)性相結(jié)合

      全?^程跟蹤審計(jì)克服了傳統(tǒng)工程決算審計(jì)只針對工程造價進(jìn)行費(fèi)用審核的`缺點(diǎn)。將審計(jì)監(jiān)督貫穿工程項(xiàng)目的全過程。將工程的功能性審計(jì)放在突出的位置,實(shí)現(xiàn)造價與功能的有效結(jié)合,正確處理了技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。

      (四)監(jiān)督、評價與服務(wù)相結(jié)合

      通過工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)和查找工程項(xiàng)目中的問題和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。及時就發(fā)現(xiàn)的問題與工程單位進(jìn)行審計(jì)溝通,為建設(shè)單位工程質(zhì)量與工程造價進(jìn)一步優(yōu)化提供建設(shè)性意見。將審計(jì)監(jiān)督與評價、服務(wù)很好地結(jié)合起來。

      四、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容

      (一)項(xiàng)目建設(shè)前期階段的工作內(nèi)容

      項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)是指對項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)容主要包括:

      (1)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工供應(yīng)商選擇程序規(guī)范情況。

      (2)擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)的依據(jù)和設(shè)計(jì)方案的論證、總概算的編制、審批等情況。

      (3)審查項(xiàng)目前期建設(shè)階段工程進(jìn)度情況,土地取得、拆遷補(bǔ)償、規(guī)劃許可、施工許可、建設(shè)及臨時暫用等審批手續(xù)辦理是否合法、合規(guī)、合理、及時。

      (4)建設(shè)資金來源和落實(shí)情況。

      (5)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工合同訂立情況。

      (6)施工場地“三通一平”落實(shí)情況。

      (7)與建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)的其他情況。

      (8)編制項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)意見書。具體工作流程見圖1。

      (二)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的工作內(nèi)容

      項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)是指審計(jì)部門在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)。主要內(nèi)容包括:

      (1)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

      (2)工程全過程質(zhì)量、工期、安全、費(fèi)用控制情況。

      (3)工程參與各方權(quán)利、義務(wù)執(zhí)行情況。

      (4)隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工進(jìn)度月報情況。

      (5)現(xiàn)場簽證情況。

      (6)重大工程量差調(diào)整情況。

      (7)與工程施工期間管理有關(guān)的其他情況。

      (8)編制工程進(jìn)度款結(jié)算報告。具體工作流程見圖2。

      (三)項(xiàng)目竣工結(jié)算階段工作內(nèi)容

      項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)是指審計(jì)部門對工程竣工后各項(xiàng)工程最終造價的審計(jì)。內(nèi)容主要包括:

      (1)工程結(jié)算編制的依據(jù)。

      (2)工程量及主要材料用量、價格、人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、定額套用等情況。

      (3)各項(xiàng)綜合取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)率等情況。

      (4)招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計(jì)價清單的執(zhí)行情況。

      (5)對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況。

      (6)概算執(zhí)行情況。是否存在執(zhí)行概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)超概算情況。

      (7)與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其他情況。

      (8)編制項(xiàng)目竣工結(jié)算報告和報表。具體工作流程見圖3。

      (四)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算階段工作內(nèi)容

      項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算階段審計(jì)是指審計(jì)部門對建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。內(nèi)容主要包括:

      (1)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和工程實(shí)際竣工情況。

      (2)竣工驗(yàn)收和遺留問題的處置情況。

      (3)建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

      (4)編制工程財(cái)務(wù)決算報告和報表。具體工作流程見圖4。

      (五)項(xiàng)目完工審計(jì)評價階段工作內(nèi)容

      項(xiàng)目完工審計(jì)評價階段是指審計(jì)部門對項(xiàng)目竣工后移交投運(yùn)情況進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)容主要包括:

      (1)竣工決算報表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況。

      (2)項(xiàng)目建設(shè)交付使用資產(chǎn)情況。

      (3)結(jié)余資金和結(jié)余物資情況。

      (4)工程竣工檔案情況。

      (5)項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)證明材料辦理情況。

      (6)項(xiàng)目投運(yùn)后運(yùn)行、評價及效益達(dá)標(biāo)情況。

      (7)編制項(xiàng)目完工審計(jì)后評價報告。具體工作流程見圖5。

      跟蹤審計(jì)單位應(yīng)在項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)后便開始介入,按照上述工作內(nèi)容,分環(huán)節(jié)、全過程實(shí)施跟蹤審計(jì)。

      五、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用

      電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)自身內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的一項(xiàng)具體舉措,它的著重點(diǎn)不僅是要排查出各個環(huán)節(jié)的問題,更重要的是要將這些審計(jì)成果運(yùn)用在企業(yè)的基建工程管理中來。

      (一)審計(jì)部門應(yīng)按關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)出具階段性審計(jì)結(jié)論

      結(jié)合基建項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn),審計(jì)部門在項(xiàng)目開工、基礎(chǔ)完成、主體封頂、裝飾裝修、竣工驗(yàn)收等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)完工后一定時間內(nèi),出具跟蹤審計(jì)成果。

      (二)審計(jì)部門對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題提出建議

      審計(jì)部門對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題,依照有關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定提出處理或處罰建議;對存在的突出問題或帶普遍性、傾向性的問題,提出審計(jì)意見。對被審計(jì)單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)人員,應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的,移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或有關(guān)部門處理。

      (三)后勤工作部門負(fù)責(zé)整改落實(shí)

      后勤工作部門負(fù)責(zé)整改落實(shí)屬于本部門在管理層面存在的問題,并督促檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定、落實(shí)審計(jì)意見。針對問題,制定防范措施,完善內(nèi)部控制,建立防范問題的長效機(jī)制。

      (四)被審計(jì)單位必須依法、及時、有效地運(yùn)用好審計(jì)成果

      按照審計(jì)意見(決定)的要求完成整改。對審計(jì)移送處理事項(xiàng),認(rèn)真核實(shí),分清責(zé)任,采取措施進(jìn)行整改和處理。對審計(jì)揭示的問題,認(rèn)真研究分析,健全機(jī)制,完善制度,規(guī)范流程,杜絕類似問題重復(fù)發(fā)生。

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