出冊會計師練習題及答案

    時間:2021-06-25 09:28:47 試題 我要投稿

    出冊會計師練習題及答案

      東北地區某城市的電信企業成立于2003年,2004年發生如下業務:

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      (1)2004年實收資本比2003年增加4000萬元。

      (2)2004年擁有土地85000平方米,其中幼兒園占地1600平方米,企業內部綠化占地2000平方米,企業外部綠化占地3400平方米。

      (3)2004年度的上半年企業共有房產原值5000萬元,7月1日起企業將原值1000萬元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物(簽訂了租賃合同),租期1年,每月租金收入10萬元,2004年共收取60萬元;8月10日職工宿舍完工由在建工程轉入固定資產原值500萬元。

      (4)2004年取得基礎電信服務及增值電信服務收入11000萬元,其中含預收2005年度電話費2000萬元。(屬于主營業務收入)

      (5)銷售有價電話卡面值1000萬元,給予客戶10%的折讓,至2004年底,有80%的電話卡已到服務期,尚有20%的`電話卡未到期。(屬于主營業務收入)

      (6)當年出租固定資產(除出租倉庫以外)取得租金收入380萬元(簽訂了租賃合同,全部是當年的租金收入)。

      (7)當年各項經營成本及期間費用支出6000萬元(不含應繳納的各項稅金),其中支付工資總額1500萬元,按工資總額和規定比例分別提取職工工會經費30萬元(未取得工會專用撥繳款收據)、職工福利費210萬元、職工教育經費22.5萬元(該電信企業有職工1000人,當地政府規定:計稅工資可以按照國家規定的最高扣除限額標準扣除),支付業務招待費200萬元,廣告費1000萬元,業務宣傳費100萬元。

      (8)用于職工宿舍建造支出500萬元。

      請計算該公司應繳納的各項稅款。(城鎮土地使用稅5元/平方米;房產稅計算余值的扣除比例20%)。

      2.【答案】

      ⑴印花稅:

      ①新增實收資本增加應繳納印花稅

      =4000×0.5‰=2(萬元)

      ②租賃合同印花稅

      =(10×12+380)×1‰=0.5(萬元)

      全年應繳納印花稅=2+0.5=2.5(萬元)

      ⑵城鎮土地使用稅

      =(85000-1600-3400)×5÷10000=40(萬元)

      ⑶房產稅:

      ①自用房產應繳納的房產稅

      =5000×(1-20%)×1.2%-1000×(1-20%)×1.2%×50%=43.2(萬元)

      ②出租房產應繳納的房產稅

      =10×6×12%=7.2(萬元)

      ③完工的職工宿舍應繳納的房產稅

      =500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(萬元)

      全年應繳納房產稅=43.2+7.2+1.6=52(萬元)

      ⑷營業稅金及附加

      ①出租房產及其他固定資產應繳納的營業稅

      =(10×6+380)×5%=22(萬元)

      ②基礎電信服務及增值電信服務收入應繳納的營業稅

      =(11000-2000)×3%=270(萬元)

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