注冊稅務(wù)師《稅法一》測試題及答案
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多選題
1.按照現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列屬于消費品應(yīng)納消費稅的有( )。
A.紅木筷子
B.鞭炮引線
C.翻新輪胎
D.合成金銀首飾
E.批發(fā)的卷煙
2.依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。
A.殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅
B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
D.進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
3.下列關(guān)于酒類消費稅稅率的表述不正確的有( )。
A.批發(fā)的白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)按5%的稅率征稅
B.外購酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精適用稅率征稅
C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅
D.以外購的不同品種的白酒勾兌的'白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅
E.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒使用啤酒最高稅額
4.關(guān)于消費稅計稅價格的確定，下列表述正確的有( )。
A.卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定
B.進(jìn)口卷煙的計稅價格由省級國家稅務(wù)局核定
C.卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按計稅價格征稅
D.納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據(jù)
E.既不進(jìn)入交易市場又沒有調(diào)撥價格的卷煙，計稅價格=市場零售價÷(1+35%)
5.根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.一般情形下，凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅
B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅
C.應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅
D.應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅
E.消費稅與增值稅的計稅依據(jù)都相同
6.按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費品
B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品
C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品
D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品
E.對外投資入股的應(yīng)稅消費品
7.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有( )。
A.香水、香精
B.高檔護(hù)膚類化妝品
C.指甲油、藍(lán)眼油
D.演員化妝用的上妝油、卸妝油
E.香皂、洗發(fā)水
8.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費稅的有( )。
A.某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷售的
B.某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的
C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的
D.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的
E.某地板廠自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)的實木地板
9.根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.委托加工的應(yīng)稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實際成本
B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅
C.對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天
D.委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本
E.用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅
10.甲企業(yè)2009年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業(yè)提供原材料，實際成本分別為7000元和3000元，支付加工費(不含稅)分別為2000元和1000元，乙企業(yè)開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，乙企業(yè)無同類消費品價格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的有( )。
A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接銷售的，不再繳納消費稅
B.甲企業(yè)實際負(fù)擔(dān)的消費稅為3050元
C.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3846.84元
D.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3456.84元
E.黃酒適用的單位稅額為220元/噸
多選題答案
1.答案：DE
解析：選項A，只有木制一次性筷子才屬于消費稅征收范圍;選項B，鞭炮引線不屬于消費稅征收范圍;選項C，翻新輪胎不屬于消費稅征收范圍。
2.答案：ABD
解析：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。
3.答案：AB
解析：選項A，只有批發(fā)的卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按5%的稅率征消費稅;選項B，外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按糧食白酒稅率征稅。
4.答案：AE
解析：卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格征稅;納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定計稅依據(jù)。
5.答案：ACD
解析：選項B，征收增值稅的貨物不一定就在消費稅征收范圍內(nèi)，所以不一定征收消費稅;選項E消費稅有從量征收的情形，所以消費稅與增值稅的計稅依據(jù)不一定相同。
6.答案：ACDE
解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。
7.答案：ABC
解析：演員化妝用的上妝油、卸妝油、香皂、洗發(fā)水不屬于化妝品征稅范圍。
8.答案：ACE
解析：卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅;收回委托加工的應(yīng)稅消費品，直接出售的，不征收消費稅。
9.答案：AC
解析：委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個體工商戶除外)代扣代繳消費稅。委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)，一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計算繳納消費稅。扣除已納消費稅僅僅限于列舉的項目和進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍，其他范圍不能適用政策。
10.答案：AC
解析：1噸=1000公斤，黃酒適用單位稅額為240元/噸。
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84(元)
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