注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前習(xí)題

時(shí)間：2022-08-28 14:16:20 試題我要投稿

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　　單選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前習(xí)題

　　1、下列說法中不符合增值稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅

　　B、對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一律征收增值稅

　　C、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營業(yè)稅

　　D、試點(diǎn)納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，照章征收增值稅

　　正確答案：BD

　　解析：選項(xiàng)B，對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡是與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。選項(xiàng)D，試點(diǎn)納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

　　2、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有( )。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　B、將購買的貨物委托外單位加工

　　C、將購買的貨物無償贈(zèng)送他人

　　D、將購買的貨物用于集體福利

　　正確答案：AC

　　解析：選項(xiàng)B，屬于委托加工業(yè)務(wù)，不是增值稅視同銷售行為;選項(xiàng)D，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，不是增值稅視同銷售行為。

　　3、下列選項(xiàng)中，可以享受免稅并退稅政策的有( )。

　　A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

　　C、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口

　　D、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物

　　正確答案：ABCD

　　解析：上述選項(xiàng)均可以享受免稅并退稅的政策。

　　4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的有( )。

　　A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

　　C、航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)

　　D、以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)

　　正確答案：B

　　解析：選項(xiàng)A免征增值稅。選項(xiàng)C，航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)不征收增值稅。選項(xiàng)D，以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

　　5、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其在進(jìn)行下列生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

　　A、卷煙制造企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)煙絲

　　B、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料而支付的價(jià)款，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票

　　C、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)機(jī)器設(shè)備而支付的價(jià)款，取得增值稅普通發(fā)票

　　D、購買增值稅稅控收款機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票

　　正確答案：AB

　　解析：選項(xiàng)A，卷煙企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)煙絲，可以按照13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B，從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料而支付的價(jià)款，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以按照3%的征收率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，取得普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)D，增值稅一般納稅人購買稅控收款機(jī)，只有取得增值稅專用發(fā)票的才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，取得普通發(fā)票不得抵扣。

　　6、納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，下列稅務(wù)處理正確的有()。

　　A、分別核算的，按貨物的銷售收入計(jì)算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅

　　B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅

　　C、未分別核算的，所有收入均繳納營業(yè)稅

　　D、未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額

　　正確答案：AD

　　解析：納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。

　　7、某一般納稅人企業(yè)于2014年11月將一臺(tái)自己使用過6年的設(shè)備(未抵扣增值稅)，以10萬元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法有( )。

　　A、按3%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　B、按4%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　C、依照3%征收率減按2%征收增值稅

　　D、應(yīng)納增值稅為1942元

　　正確答案：CD

　　解析：根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=10÷(1+3%)×2%=0.1942(萬元)

　　8、下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定闡述正確的有( )。

　　A、固定業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明

　　C、進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　D、未開具證明的固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　正確答案：ABC

　　解析：未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　9、一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，可享受增值稅即征即退80%優(yōu)惠政策的有( )。

　　A、以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的纖維板

　　B、以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

　　C、以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)

　　D、以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥

　　正確答案：AB

　　解析：選項(xiàng)C、D均適用即征即退100%的政策。

　　10、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。

　　A、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　B、商品混凝土(不僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

　　C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)

　　D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液

　　正確答案：ACD

　　解析：商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　11、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有( )。

　　A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　B、對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物

　　C、加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

　　D、出口的古舊圖書

　　正確答案：ACD

　　解析：本題考核出口政策的知識(shí)點(diǎn)。本題考核出口貨物退(免)稅政策的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，實(shí)行“免稅并退稅”政策。

　　12、下列出口貨物，不符合增值稅免稅并退稅政策的有( )。

　　A、加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物

　　B、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

　　C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　D、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

　　正確答案：ACD

　　解析：選項(xiàng)A，屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退;選項(xiàng)C，屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退;選項(xiàng)D，因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。

　　13、下列選項(xiàng)中，需要繳納增值稅的有( )。

　　A、供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

　　B、納稅人提供礦產(chǎn)資源開采、挖掘、分揀等勞務(wù)

　　C、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地上的增值稅應(yīng)稅貨物

　　D、燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

　　正確答案：ABC

　　解析：各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

　　14、下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定說法正確的有( )。

　　A、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

　　B、經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額

　　C、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國際運(yùn)輸企業(yè)的國際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額

　　D、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得做任何扣除

　　正確答案：ABC

　　解析：選項(xiàng)D，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

　　15、下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。

　　A、銷售金幣的銀行

　　B、機(jī)床的經(jīng)營租賃收入

　　C、建筑安裝勞務(wù)

　　D、對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行保養(yǎng)、維修取得的收入

　　正確答案：AB

　　解析：建筑安裝勞務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于營業(yè)稅的征稅范圍;對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。

　　16、下列關(guān)于適用零稅率的說法表述正確的有( )。

　　A、外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法

　　B、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免退稅辦法

　　C、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法

　　D、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，退稅率為其適用的增值稅稅率

　　正確答案：CD

　　解析：外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實(shí)行免退稅辦法;境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，采用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行“免、抵、退”稅辦法。

　　17、下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。

　　A、修繕房屋

　　B、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備

　　C、銷售商標(biāo)權(quán)

　　D、銷售計(jì)算機(jī)及軟件產(chǎn)品

　　正確答案：BCD

　　解析：銷售或進(jìn)口貨物，屬于增值稅的征稅范圍。商標(biāo)權(quán)營改增征收增值稅。房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

　　18、外購的貨物發(fā)生下列用途，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

　　A、外購的貨物用于投資

　　B、外購的貨物無償贈(zèng)送他人

　　C、外購的貨物用于集體福利

　　D、外購一批材料用于工程建設(shè)

　　正確答案：AB

　　解析：外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利，不屬于增值稅視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　19、下列出口業(yè)務(wù)中，適用增值稅免稅政策的有( )。

　　A、已使用過的設(shè)備(購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票)

　　B、非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　C、來料加工復(fù)出口的貨物

　　D、出口企業(yè)對(duì)外投資的出口貨物

　　正確答案：ABC

　　解析：出口企業(yè)對(duì)外投資的出口貨物適用增值稅退(免)稅政策。

　　20、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，說法不正確的有()。

　　A、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按一般納稅人納稅

　　B、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也可能被認(rèn)定為一般納稅人

　　C、小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

　　D、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　正確答案：AC

　　解析：選項(xiàng)A，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人要按小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)C，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　21、單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的有( )。

　　A、商場(chǎng)將購買的商品發(fā)給職工

　　B、飯店將購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

　　C、個(gè)體商店代銷鮮奶

　　D、食品廠將購買食品原料贈(zèng)送他人

　　正確答案：CD

　　解析：選項(xiàng)B，屬于應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的業(yè)務(wù);選項(xiàng)A，將外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

　　22、下列關(guān)于增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有( )。

　　A、對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策

　　B、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉免征增值稅

　　C、對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅

　　D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅先征后退的政策