注冊會計師《財管》考前輔導試題及答案

時間：2022-08-28 13:08:32 試題我要投稿

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2017年注冊會計師《財管》考前輔導試題及答案

　　一、單項選擇題

2017年注冊會計師《財管》考前輔導試題及答案

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2016年甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為3 000萬元，增值稅額為510萬元，支付保險、裝卸費用50萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為40萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品實際成本為60萬元(公允價值70萬元)，發(fā)生安裝工人工資等費用10萬元。此外支付為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費20萬元，員工培訓費1萬元。均以銀行存款支付。假定該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為( )。

　　A.3 221.9萬元

　　B.3 376萬元

　　C.3 377萬元

　　D.3 200萬元

　　【答案】D

　　【解析】其入賬價值=3 000+50+40+60+10+20+20=3 200(萬元)。員工培訓費1萬元不計入固定資產(chǎn)成本;增值稅進項稅可以抵扣，生產(chǎn)用原材料進項稅額不用轉(zhuǎn)出，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品不需要確認銷項稅額。

　　2、下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是( )。

　　A.在建工程試運行收入

　　B.建造期間工程物資盤盈凈收益

　　C.建造期間工程物資盤虧凈損失

　　D.為在建工程項目取得的財政專項補貼

　　【答案】D

　　【解析】選項D，為在建工程項目取得的財政專項補貼屬于政府補助，應計入遞延收益，待相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，按照相關(guān)資產(chǎn)的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉(zhuǎn)入當期損益。

　　3、甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元，增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.02萬元，市場價格(不含增值稅)為6.3萬元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設(shè)備20×9年應計提的折舊是( )。

　　A.6.37萬元

　　B.6.39萬元

　　C.6.42萬元

　　D.7.44萬元

　　【答案】A

　　【解析】設(shè)備的入賬價值=120+0.6+0.8+6=127.4(萬元);20×9年應計提折舊=127.4/10×6/12=6.37(萬元)。

　　4、20×1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為161.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日，A設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司20×4年度對A設(shè)備計提的折舊是( )。

　　A.136.8萬元

　　B.144萬元

　　C.187.34萬元

　　D.190萬元

　　【答案】B

　　【解析】甲公司A設(shè)備的入賬價值=950+36+14=1 000(萬元)。計算過程如下：

　　20×2年的折舊額=1 000×2/5=400(萬元)

　　20×3年的折舊額=(1 000-400)×2/5=240(萬元)

　　20×4年的折舊額=(1 000-400-240)×2/5=144(萬元)

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應計提的折舊額為( )。

　　A.102.18萬元

　　B.103.64萬元

　　C.105.82萬元

　　D.120.64萬元

　　【答案】C

　　【解析】20×7年該設(shè)備應計提的折舊額=(500+20+50+12)×10/55=105.82(萬元)

　　6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月1日，甲公司對某項生產(chǎn)用機器設(shè)備進行更新改造。當日，該設(shè)備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用100萬元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場價格(不含增值稅額)為100萬元。經(jīng)更新改造的機器設(shè)備于20×6年9月10日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值為( )。

　　A.430萬元

　　B.467萬元

　　C.680萬元

　　D.717萬元

　　【答案】A

　　【解析】更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值=(500-200-50)+100+80=430(萬元)

　　7、甲公司采用年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊，發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2017年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18 000萬元，已計提折舊9 000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設(shè)備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年;環(huán)保裝置預計使用5年。甲公司2017年度A生產(chǎn)設(shè)備及環(huán)保裝置應計提的折舊是( )。

　　A.937.50萬元

　　B.993.75萬元

　　C.1 027.50萬元

　　D.1 125.00萬元

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此，發(fā)生的成本是計入安裝成本;環(huán)保裝置按照預計使用5年來計提折舊;A生產(chǎn)設(shè)備按照8年計提折舊。2017年計提的折舊金額=A生產(chǎn)設(shè)備(不含環(huán)保裝置)(18 000/16×1/12)+A生產(chǎn)設(shè)備(不含環(huán)保裝置)9 000/8×9/12+環(huán)保裝置600/5×9/12=1 027.5(萬元)。

　　8、甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價值為320萬元，預計處置費用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于20×0年12月11日，原值為1000萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應予列報的金額是( )。

　　A.315萬元

　　B.320萬元

　　C.345萬元

　　D.350萬元

　　【答案】A

　　【解析】20×7年6月30日，甲公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10×6.5=350(萬元)，該項固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額=320-5=315(萬元)，應對該項資產(chǎn)計提減值準備=350-315=35(萬元)，故該持有待售資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示金額應為315萬元。

　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應當停止計提折舊

　　B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應當按暫估價值計提折舊

　　C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應當計提折舊

　　D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應當調(diào)整折舊方法

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，應該繼續(xù)計提折舊。

　　2、甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應計入所建造廠房成本的有( )。

　　A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費

　　B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

　　C.建造期間進行試生產(chǎn)發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用

　　D.建造期間因可預見的不可抗力導致暫停施工發(fā)生的費用

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應當確認為無形資產(chǎn)。

　　3、下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有( )。

　　A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

　　B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房

　　C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備

　　D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，未使用固定資產(chǎn)仍需計提折舊，其折舊金額應當計入管理費用;選項D，已經(jīng)完工投入但尚未竣工決算的在建工程在完工時應當轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照暫估價值入賬并相應的計提折舊。

　　三、綜合題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計6 000萬元(不含增值稅)，分6期平均支付，首期款項1 000萬元于2015年1月1日支付，其余款項在5年期間平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。支付款項時收到增值稅專用發(fā)票。2015年1月1日，設(shè)備如期運抵并開始安裝，發(fā)生運雜費和相關(guān)稅費260萬元，已用銀行存款付訖。2015年12月31日，設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費360萬元，已用銀行存款付訖。甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項。假定折現(xiàn)率為10%。[(P/A，10%，5)=3.7908]。甲公司會計處理如下：

　　(1)購買價款的現(xiàn)值為：

　　1 000+1 000×(P/A，10%，5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(萬元)

　　(2)2015年1月1日：

　　借：在建工程 4 790.8

　　未確認融資費用 1 209.2

　　貸：長期應付款 (1 000×6)6 000

　　借：長期應付款 1 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 170

　　貸：銀行存款 1 170

　　借：在建工程 260

　　貸：銀行存款 260

　　(3)2015年1月1日至2015年12月31日為設(shè)備的安裝期間，未確認融資費用的分攤額符合資本化條件，計入固定資產(chǎn)成本。

　　2015年12月31日：

　　本期攤銷金額=(長期應付款期初余額-未確認融資費用期初余額)×折現(xiàn)率

　　借：在建工程 [(5 000-1 209.2)×10%]379.08

　　貸：未確認融資費用 379.08

　　借：長期應付款 1 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 170

　　貸：銀行存款 1 170

　　借：在建工程 360

　　貸：銀行存款 360

　　借：固定資產(chǎn) (4 790.8+260+379.08+360)5 789.88

　　貸：在建工程 5 789.88

　　2、甲公司經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門批準，新建一個火電廠。建造的火電廠由3個單項工程組成，包括建造發(fā)電車間、冷卻塔以及安裝發(fā)電設(shè)備。2016年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將該項目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造發(fā)電車間的價款為500萬元，建造冷卻塔的價款為300萬元，安裝發(fā)電設(shè)備需支付安裝費用50萬元。建造期間發(fā)生的有關(guān)事項如下：

　　(1)2016年2月10日，甲公司按合同約定向乙公司預付10%備料款80萬元，其中發(fā)電車間50萬元，冷卻塔30萬元。

　　借：預付賬款 80

　　貸：銀行存款 80

　　(2)2016年8月2日，建造發(fā)電車間和冷卻塔的工程進度達到50%，甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算400萬元，其中發(fā)電車間250萬元，冷卻塔150萬元。甲公司抵扣了預付備料款后，將余款用銀行存款付訖。

　　借：在建工程——建筑工程(冷卻塔) 150

　　在建工程——建筑工程(發(fā)電車間) 250

　　貸：銀行存款 320

　　預付賬款 80

　　(3)2016年10月8日，甲公司購入需安裝的發(fā)電設(shè)備，價款總計350萬元，增值稅進項稅額59.5萬元，已用銀行存款付訖。發(fā)電設(shè)備已入庫。

　　借：工程物資——發(fā)電設(shè)備 350

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 59.5

　　貸：銀行存款 409.5

　　(4)2017年3月10日，建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算400萬元，其中，發(fā)電車間250萬元，冷卻塔150萬元。甲公司向乙公司開具了一張期限3個月的商業(yè)票據(jù)。

　　借：在建工程——建筑工程(冷卻塔) 150

　　在建工程——建筑工程(發(fā)電車間) 250

　　貸：應付票據(jù) 400

　　(5)2017年4月1日，甲公司將發(fā)電設(shè)備運抵現(xiàn)場，交乙公司安裝。

　　借：在建工程——在安裝設(shè)備(發(fā)電設(shè)備) 350

　　貸：工程物資——發(fā)電設(shè)備 350

　　(6)2017年5月10日，發(fā)電設(shè)備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價款結(jié)算50萬元，款項已支付。

　　借：在建工程——在安裝設(shè)備(發(fā)電設(shè)備) 50

　　貸：銀行存款 50

　　(7)工程項目發(fā)生管理費、可行性研究費、公證費、監(jiān)理費共計29萬元，已用銀行存款付訖。

　　借：在建工程——待攤支出 29

　　貸：銀行存款 29

　　(8)2017年5月，進行負荷聯(lián)合試車領(lǐng)用本企業(yè)材料10萬元，發(fā)生其他試車費用5萬元，用銀行存款支付，試車期間取得發(fā)電收入20萬元。

　　借：在建工程——待攤支出 15

　　貸：原材料 10

　　銀行存款 5

　　借：銀行存款 20

　　貸：在建工程——待攤支出 20

　　(9)2017年6月1日，完成試車，各項指標達到設(shè)計要求。

　　待攤支出分配率=(29+15-20)÷(發(fā)電車間500+冷卻塔300+發(fā)電設(shè)備50+發(fā)電設(shè)備350)×100%=24÷1 200×100%=2%

　　發(fā)電車間應分配的待攤支出=500×2%=10(萬元)

　　冷卻塔應分配的待攤支出=300×2%=6(萬元)

　　發(fā)電設(shè)備應分配的待攤支出=(50+350)×2%=8(萬元)

　　結(jié)轉(zhuǎn)在建工程：

　　借：在建工程——建筑工程(發(fā)電車間) 10

　　在建工程——建筑工程(冷卻塔) 6

　　在建工程——在安裝設(shè)備(發(fā)電設(shè)備) 8

　　貸：在建工程——待攤支出 24

　　計算已完工的固定資產(chǎn)的成本：

　　發(fā)電車間的成本=500+10=510(萬元)

　　冷卻塔的成本=300+6=306(萬元)

　　發(fā)電設(shè)備的成本=(350+50)+8=408(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)——發(fā)電車間 510

　　固定資產(chǎn)——冷卻塔 306

　　固定資產(chǎn)——發(fā)電設(shè)備 408

　　貸：在建工程——建筑工程(發(fā)電車間) 510

　　在建工程——建筑工程(冷卻塔) 306

　　在建工程——在安裝設(shè)備(發(fā)電設(shè)備) 408

　　3、A公司2016年12月對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件電動機進行更換，該固定資產(chǎn)為2013年12月購入，其原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零。2017年1月新購置電動機的價款為390萬元，增值稅為66.3萬元，款項已經(jīng)支付;發(fā)生其他支出10萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價為300萬元，不考慮主要部件變價收入。

　　(1)2016年12月將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程

　　借：在建工程 420

　　累計折舊 (600÷10×3)180

　　貸：固定資產(chǎn) 600

　　(2)被替換部分的賬面價值

　　借：營業(yè)外支出 (300-300/10×3)210

　　貸：在建工程 210

　　(3)更換發(fā)生支出

　　借：在建工程 (390+10)400

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 66.3

　　貸：銀行存款等 466.3

　　(4)2017年3月31日達到預定可使用狀態(tài)