2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》備考訓(xùn)練題
一、單項(xiàng)選擇題
1.針對(duì)東方公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是()。
A.貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，在必要時(shí)可以設(shè)置賬外賬
B.在辦理費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的付款手續(xù)后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬
C.指定負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)一次銀行存款賬戶
D.每月月末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行存款對(duì)賬單余額
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列各項(xiàng)措施中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金的內(nèi)部控制措施的是()。
A.現(xiàn)金收取與賬務(wù)處理由不同的人員進(jìn)行處理
B.現(xiàn)金折扣經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?/p>
C.檢查每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對(duì)
D.對(duì)現(xiàn)金日記賬實(shí)施內(nèi)部稽核
3.根據(jù)不相容職務(wù)分離的原則，如果被審計(jì)單位的出納人員登記下列()賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)據(jù)此將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。
A.管理費(fèi)用
B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.應(yīng)付賬款
D.盈余公積
4. B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司某銀行賬戶的銀行存款對(duì)賬單余額為485000元，在審查乙公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：乙公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款20000元;乙公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司貨款30000元;銀行已收、乙公司尚未入賬的保險(xiǎn)公司賠款100000元;銀行已代扣、乙公司尚未入賬的水電費(fèi)50000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款余額是()元。
A.535000
B.435000
C.495000
D.475000
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理。如果檢查發(fā)現(xiàn)下列()情況，特別應(yīng)注意確認(rèn)是否存在舞弊。
A.企業(yè)已收、銀行未收
B.企業(yè)已付、銀行未付
C.銀行已收、企業(yè)未收
D.未經(jīng)批準(zhǔn)支付的現(xiàn)金
6.在盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金前，需要將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付原始憑證相核對(duì)，盤(pán)點(diǎn)后()。
A.日記賬的記錄與憑證內(nèi)容相符
B.日記賬的記錄與憑證金額相符
C.日記賬的日期與憑證日期相符
D.日記賬的現(xiàn)金余額與盤(pán)點(diǎn)金額相符
7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2012年3月1日對(duì)長(zhǎng)城公司2011年的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金賬面金額為100 000元，已知2012年2月1日收到現(xiàn)金20000元，2月5日支付現(xiàn)金5000元，2月25日收到現(xiàn)金10000元，則截止到2011年12月31日長(zhǎng)城公司的'庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額為()元。
A.75000
B.125000
C.100000
D.105000
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠確認(rèn)下列職責(zé)中沒(méi)有違反不相容職責(zé)的有()。
A.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金支付
B現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行
C.現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬
D.現(xiàn)金出納與會(huì)計(jì)檔案保管
2.根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會(huì)計(jì)人員(非出納人員)可以辦理的業(yè)務(wù)有()。
A.現(xiàn)金收付
B.稽核
C.收入、費(fèi)用登記
D.會(huì)計(jì)檔案保管
3.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試的有()。
A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定
B.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，并編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表
C.檢查現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確
D.檢查實(shí)收金額與銷(xiāo)售發(fā)票是否一致
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序，能夠用于證明庫(kù)存現(xiàn)金存在的有()。
A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)
B.檢查原始憑證是否齊全
C.核對(duì)非記賬記賬本位幣庫(kù)存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確
D.檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序過(guò)程中，需要檢查銀行存單項(xiàng)目的有()。
A.對(duì)已質(zhì)押的定期存款應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬
B.檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對(duì)賬單的日期是否合理
C.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件
D.對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的對(duì)付憑證、銀行對(duì)賬單定期存款復(fù)印件
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的銀行存款余額實(shí)施函證，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函過(guò)程中，需要注意的事項(xiàng)有()。
A.向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶
B.對(duì)銀行存款函證的方式，是積極式函證還是消極式函證
C.對(duì)銀行存款函證的目的
D.確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對(duì)不符事項(xiàng)作出適當(dāng)?shù)奶幚?/p>
7.資產(chǎn)負(fù)債表日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)()調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
A.加計(jì)盤(pán)點(diǎn)日至審計(jì)報(bào)告日的減少額
B.減計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日的增加額
C.加計(jì)資產(chǎn)負(fù)債日日至盤(pán)點(diǎn)日的減少額
D.減計(jì)盤(pán)點(diǎn)日至審計(jì)報(bào)告日的增加額
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年12月31日對(duì)被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序后，在其編制的庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中應(yīng)當(dāng)列明下列()基本內(nèi)容。
A.12月31日應(yīng)有金額與實(shí)有金額的差額
B.12月30日賬面庫(kù)存余額
C.12月31日，企業(yè)已收、銀行未收的金額
D.12月31日，企業(yè)已付、銀行未付的金額
9.一般情況下，對(duì)銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)下列()情況進(jìn)行銀行函證。
A.零余額賬戶
B.本期內(nèi)已經(jīng)注銷(xiāo)的賬戶
C.有轉(zhuǎn)賬記錄的非開(kāi)戶行
D.期初注銷(xiāo)的賬戶
三、簡(jiǎn)答題
1.在對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法和被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在以下情況：
(1)為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天通知A公司會(huì)計(jì)主管人員提前做法監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備工作;
(2)為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)管理;
(3)考慮到出納日常工作，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定為上午10：30和下午2：30;
(4)A公司要求出納人員在收到現(xiàn)金后并進(jìn)行賬務(wù)處理;
(5)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”并簽字后形成審計(jì)工作底稿。
要求，不考慮其他因素，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法和被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】A
【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。
2.【答案】A
【解析】現(xiàn)金收取與賬務(wù)處理，由不同的人員擔(dān)任體現(xiàn)了不相容職務(wù)，最可能防止員工挪用現(xiàn)金。
3.【答案】D
【解析】只要是貨幣資金的對(duì)方科目都不能進(jìn)行登記，盈余公積不從貨幣資金中直接提取不會(huì)成為貨幣資金的對(duì)方科目。
4.【答案】D
【解析】根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后銀行存款余額=485000+20000-30000=475000(元)。
5.【答案】D
【解析】選項(xiàng)D說(shuō)明被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷，可能存在舞弊。
6.【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC，都是盤(pán)點(diǎn)前需要核對(duì)的內(nèi)容。
7.【答案】A
【解析】截止到2011年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額=盤(pán)點(diǎn)日監(jiān)盤(pán)數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日增加的金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日減少的金額=100000-20000+5000-10000=75000(元)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B，對(duì)任何項(xiàng)目來(lái)說(shuō),審批與執(zhí)行永遠(yuǎn)要分離 ;選項(xiàng)D，現(xiàn)金出納不能進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案保管。
2.【答案】BCD
【解析】出納人員不能兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。
3.【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AD屬于控制測(cè)試。
4.【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C能夠用于證明庫(kù)存現(xiàn)金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?選項(xiàng)D能夠證明庫(kù)存現(xiàn)金的列報(bào)和披露。
5.【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B 不屬于檢查銀行存單的項(xiàng)目。
6.【答案】AD
【解析】選項(xiàng)BC均不是需要注意的事項(xiàng)。
7.【答案】BC
【解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤(pán)點(diǎn)日審計(jì)監(jiān)盤(pán)數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日增加額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日減少額。
8.【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD，屬于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容。
9.【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款進(jìn)行函證，是被審計(jì)單位的開(kāi)戶行，與其轉(zhuǎn)賬的非開(kāi)戶行無(wú)關(guān)。
三、簡(jiǎn)答題
1.【答案】
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不當(dāng)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)方式是突擊式檢查,不能提前通知被審計(jì)單位;
(2)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不當(dāng)，將審計(jì)部置于財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人管理下，不符合財(cái)務(wù)部相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范中“獨(dú)立”稽核的要求。
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法不當(dāng)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在上午上班前或下午下班時(shí)。
(4)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不當(dāng)，出納人員不能同時(shí)記賬，違反了崗位職責(zé)分離;
(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不當(dāng)，“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中應(yīng)由出納人員、會(huì)計(jì)主管部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字
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