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初級審計師《收入、費用及利潤》章節(jié)練習題
單項選擇題
1.下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外支出的是( )。
A.公益性捐贈支出
B.無形資產(chǎn)出售損失
C.固定資產(chǎn)盤虧損失
D.固定資產(chǎn)減值損失
【正確答案】D
2.下列各項中，應計入管理費用的是( )。
A.總部辦公樓折舊
B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出
C.經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費
D.專設(shè)銷售機構(gòu)房屋的修理費
【正確答案】A
3.銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為
A.向購貨方交付商品時
B.收到貨款
C.同意按購貨方要求對商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問題進行檢查時
D.退貨期滿
【正確答案】D附有銷售退回條件的商品銷售，購貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)驗對退貨的可能性作出合理估計的，應在發(fā)出商品時將估計不會發(fā)生退貨的部分確認收入，估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時確認收入。
4.甲股份有限公司2010年l2月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2011年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額為( )萬元。
A.100
B.132
C.400
D.92
【正確答案】C該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額=[3010-(3010-10)/5×1]-[3010-(3010-10)÷3×1] =400(萬元)。
5.甲公司于2010年12月份銷售給乙公司一批A商品，2011年1月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應編制有關(guān)發(fā)生銷售折讓的會計分錄為：
A.借：財務費用 5000
B.借：主營業(yè)務收入 5000
貸：應收賬款——乙公司 5000 貸：應收賬款——乙公司 5000
C.借：主營業(yè)務收入 5000
D.借：主營業(yè)務收入 5850
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 850 貸：應收賬款——乙公司 5000
貸：應收賬款——乙公司 5850 應交稅費——應交增值稅 850
【正確答案】C企業(yè)發(fā)生銷售折讓與折扣，按照《企業(yè)會計準則——收入》的規(guī)定，銷售折扣應在實際發(fā)生時計入財務費用，銷售折讓應在發(fā)生時沖減銷售收入。
6.A公司2007年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，重估的公允價值為200萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。假定會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。則2010年12月31日應納稅暫時性差異余額為( )萬元。
A.80
B.160
C.60
D.40
【正確答案】D 2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=200-200÷5×3=80(萬元)，計稅基礎(chǔ)=100-100÷5×3=40(萬元)，應納稅暫時性差異的余額=80-40=40(萬元)。
7.2010年購入庫存商品800萬元;年末該存貨的賬面余額為600萬元，已計提存貨跌價準備80萬元，則存貨的計稅基礎(chǔ)是( )萬元。
A.800
B.600
C.520
D.80
【正確答案】B存貨的計稅基礎(chǔ)是資產(chǎn)負債表日存貨的賬面余額，即600萬元。
8.在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，稱為( )。
A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
B.資產(chǎn)的賬面價值
C.負債的計稅基礎(chǔ)
D.應納稅所得額
【正確答案】A資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。
9.某企業(yè)銷售產(chǎn)品每件220元，若客戶購買100件(含100件)以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。某客戶2010年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項時，應給予客戶的現(xiàn)金折扣為( )元。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
A.0
B.200
C.234
D.220
【正確答案】B應給予客戶的現(xiàn)金折扣=(220-20)×100×1%=200(元)
10.2010年7月1日A公司對外提供一項為期8個月的勞務，合同總收入310萬元。2010年底無法可靠地估計勞務結(jié)果。2010年發(fā)生的勞務成本為156萬元，預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償?shù)慕痤~為120萬元，則A公司2010年該項業(yè)務應確認的收入為( )萬元。
A.156
B.-36
C.120
D.310
【正確答案】如果提供勞務的結(jié)果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用，應按合同成本的收回程度確認收入。已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能全部得到補償，應按能夠得到補償勞務的金額確認收入。
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